应收账款的成本.PPT

二、现金及其管理目的 （一）现金的定义 学习快乐 （三）存货的成本 进货成本 进价成本 进货费用 固定性进货费用 变动性进货费用 是指存货本身的价值，其总额取决于采购数量和采购单价 指企业为组织进货而开支的费用 与进货次数无关 与进货次数有关 储存成本 变动性储存成本 固定性储存成本 缺货成本 随着存货储存数额的增减成正比例变动关系的成本 与存货储存数额的多少没有直接的成本 因存货不足而给企业造成的损失 ，存货储存数额成反向变动 （四）存货的管理目标 恰当地控制存货水平，在保证销售和耗用正常进行的情况下，尽可能地节约资金降低存货成本。 三、存货决策 (一)?存货经济批量决策 经济进货批量，是指能够使一定时期存货的总成本达到最低的采购数量。 决定存货经济进货批量的成本因素主要包括变动性进货费用（简称进货费用）、变动性储存成本（简称储存成本）以及允许缺货时的缺货成本。 经济批量决策的假设 企业一定时期的进货总量可以较为准确地预测； 存货的耗用或销售比较均衡； 存货的价格稳定，且不考虑商业折扣； 进货日期完全由企业自行决定，并且采购不需要时间； 仓储条件及所需现金不受限制； 不允许出现缺货； 所需存货市场供应充足，并能集中到货。 存货总成本=进货费用+储存成本 TC＝（A/Q）×B＋（Q/2）×C 1、经济订货量基本模式 对TC求导并令其等于零，可得： 存货的经济批量（Q）= 经济批量的相关总成本（TC）= 经济批量的资金平均占用额（W）= 最佳进货次数（N）=A／Q= Q：存货的经济批量 A：某种存货的全年需要量 B：平均每次进货费用 C：单位存货年度储存成本 P：进货单价 例3-6：某企业每年耗用甲材料14 400公斤，该材料的单位采购价格为10元，每公斤材料年储存成本平均为2元，平均每次进货费用为400元。试进行经济批量决策。 依条件： A＝14 400公斤 B＝400元 C＝2元 P＝10元 解： Q ＝ （公斤） TC＝ （元） N＝ ＝14 400÷2 400＝6（次） W＝ 2 400÷2×10＝12 000（元） Q= =3000（公斤） 每年进货次数 72000÷3000=24次 全年进货费用 24×1000=24000元 全年储存成本 3000/2×80×0.2=24000元 全年进货及储存成本总额 24000＋24000=48000元 例3-7：某企业A材料年耗用总量为72000公斤，单价为80元。每次采购费用为1000元，每元材料的年储存成本（含机会成本）为20%，计算最佳采购批量。 决策程序： A.确定无数量折扣情况下的基本经济批量及总成本； B.计算享受商业折扣情况下的最低批量的采购总成本； C.比较这两种情况下的总成本并选择较低的采购方案。 2、 存在商业折扣情况下的经济批量决策 存货总成本=进价成本+进货费用+储存成本 例3-8：某企业每年耗用甲材料14 400公斤，该材料的单位采购价格为10元，每公斤材料年储存成本平均为2元，平均每次进货费用为400元 ,一次订购甲材料超过2 880公斤，则可以获得2%的商业折扣，此时应如何做出采购决策。 （1）按经济批量采购时的总成本（一次采购2 400公斤） ＝年需要量×单价＋经济批量的存货变动总成本 ＝14 400×10＋4 800 ＝148 800（元） （2）按享受商业折扣的最低批量的总成本（一次采购2 880公斤） ＝年需要量×单价＋年进货费用＋年储存成本 ＝14 400×10×（1－2%） ＋14 400÷2 880 ×400＋2880÷2×2 ＝141 120+ 4 880 ＝146 000（元） 例3-9：振兴公司计划年度甲材料耗用总量为7 200公斤，每次订货成本为800元，该材料的单价为30元/公斤，单位年储存成本为2元。若供货方提供商业折扣，当一次采购量超过3 600公斤时，该材料的单价为每公斤28元，一次采购多少甲材料较经济？ 解:（1）经济采购批量= （公斤） 存货总成本=进价成本+进货费用+储存成本 （2）一次采购2 400公斤的全年总成本 =7 200×30 +7 200÷2400×800+2400÷