外资企业的税负特征和优惠政策.PPT

外資企業的稅負特徵和優惠政策 第2課 本章重點 外資企業方式和稅負特徵 外資企業的稅務管理 外資企業的稅收優惠 外商獨資企業 外資進入方式：設立子公司，在中國境內獨立開展經營活動可以現金、機械設備、工業産權、專有技術等形式進行投資。是屬於採用先進技術和設備，或者産品全部或大部分出口。 具有中國法人資格 適用中國的涉外稅收制度 享受外商投資企業的有關優惠政策 中外合資企業 外資進入方式：與中國公司、企業、經濟組織合資經營，出資比例不低於25%，可以現金、實物、工業産權等形式進行投資。 具有中國法人資格 合資企業的經營適用中國的涉外稅收制度，企業稅後利潤根據合資各方註冊資本的比例進行分配。 享受外商投資企業的有關優惠政策 中外合作企業 外資進入方式：與中國公司、企業、經濟組織合作經營，可以現金、實物、工業産權、專有技術等形式進行投資。 具有中國法人資格或非法人資格，如具有法人資格出資比例不低於25% 適用中國的涉外稅收制度，中外合作方按照合作合同的約定分配收益、産品或其他分配方式。 享受外商投資企業的有關優惠政策 其他投資方式 三來一補企業 來料加工、來件裝配、來樣加工及補償貿易 不具有中國法人資格 代表處 屬於外國企業在中國設立分支機搆，輔助經營。 不具有中國法人資格 適用外資企業所得稅的相關條款，還涉及增值稅、營業稅、個人所得稅等稅。 各種投資方式的稅負影響 個人獨資企業 合夥企業 有限責任公司 外資企業的稅務管理 開業、變更和註銷稅務登記 辦理稅務登記的對象和期限 稅務登記的種類 稅務登記分爲開業登記、變更登記、外出經營報驗登記、停/複業登記、註銷登記等。 開業、變更和註銷稅務登記 稅務登記證的主要內容 稅務登記證件應當載明：納稅人名稱、統一代碼、法定代表人或負責人、詳細地址、經濟性質或經濟類型、經營方式、經營範圍（主營、兼營）、經營期限和證件有效期限等。 日常的稅務申報、繳納和管理 納稅申報的對象 按照國家法律、行政法規的規定，負有納稅義務的納稅人或者是負有代扣代繳義務的扣繳義務人。納稅人（含享受減免稅的納稅人）、扣繳義務人無論本期有無應納、應繳稅款，都必須按稅法規定的期限如實向主管稅務機關辦理納稅申報。享受減免稅的納稅人，也應按期辦理納稅申報。??? 日常的稅務申報、繳納和管理(續) 納稅申報的內容 納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳的稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目、應納稅專案或應代扣代繳、代收代繳的專案，適用稅率或單位稅額，計稅依據，扣除專案及標準，應納稅額或應代扣代繳、代收代繳稅款，稅款所屬期限等。 申報地點 流轉稅的納稅申報地點 企業所得稅的納稅申報地點 個人所得稅的納稅申報地點： 納稅申報時間 流轉稅申報時間 企業所得稅申報時間 其他稅種的納稅申報時間 納稅方式 納稅申報方式：?直接申報、郵寄申報、電子申報 稅款繳納的方式：自核自繳、轉帳繳稅、預儲帳戶繳稅、支票繳稅、現金繳稅、信用卡繳稅 稅務年審 稅務機關對己核發的稅務登記證件，實行定期驗證和換證制度。 稅務登記證件每年驗審一次，審查核對稅務登記證件和稅務登記表的內容與納稅人的實際生産經營情況是否一致，有條件的地方，可與工商行政管理等部門實行聯合檢查驗審。外商投資企業按照有關規定實行聯合年檢。 稅務登記證件3年更換一次，新稅務登記證件式樣由國家稅務總局統一制發，具體換證時間由國家稅務總局確定。 企業會計帳薄的管理要求 賬簿憑證的種類和範圍 帳簿的種類包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。總帳、日記帳必須採用訂本式。 憑證的種類按取得來源不同可以分爲外來憑證和自製憑證。 對從事生産、經營的各類納稅人，都要按規定設置帳簿，根據合法、有效憑證記帳，進行核算。對個體工商戶因生産經營規模小又無建帳能力確實不能設置帳簿的，可以不設置帳簿，或可以聘請註冊會計師或者經稅務機關認可的財會人員代爲建帳或辦理帳務。? 賬簿憑證的設置 從事生産、經營的納稅人自領取營業執照之日起15日內設置帳簿； 扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。 生産經營規模小又確無建帳能力的個體工商戶，可以聘請註冊會計師或者經稅務機關認可的財會人員代爲建帳和辦理帳務。 帳簿憑證的保管 納稅人、扣繳義務人對各類帳簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其它有關納稅資料應當保存10年。但是，法律、行政法規另有規定的除外。 (稅收徵收管理法實施細則第29條) 稅務機關對違規處理辦法 申報違章的法律責任 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表