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企业财务报表分析与虚假识别企业财务报表分析与虚假识别 讲师:高老师 讲授内容： 第一部分 信贷决策的财务报表分析的基石 第二部分 搭脉报表精确诊断企业经营情况 第三部分第三部分 信贷决策必修财务报表的虚假识别信贷决策必修财务报表的虚假识别 第一部分 信贷决策的财务报表分析的基石 一 、 会计核算基础基本前提 –会计主体假设分析谁？ –持续经营假设为什么可以这样做？ –会计分期假设会计分期假设评价期间评价期间？ –货币计量假设怎么计量（简单有效）？ 1 会计核算基础 （权责发生制和收付实现制） • 权责发生制：当期已经实现的收入不论款项是否收到都应作 收入处理，当期发生或应负担的费用，不论款项是否支付都 应作为费用处理。凡不属于当期的收入和费用即使款项在当 期收付都不就作为当期的收入和费用处理。 • 收付实现制：是指完全以款项的收付日期为基础来确定收入 和费用归属期，又称现金制 • 目前我国企业的资产负债表和利润表是以权责发生制为基础 编制的，现金流量表是以现金收付制为基础编制的。 二、会计要素 •1、会计对象 • 会计对象是指会计工作所要核算和监督的内容，会计对 象是指会计主体在日常的经营活动或业务活动中所表现 的资金运动。 • 我们要研究企业的资金运动，就必须用到 “会计这样一 种语言” 客户经理如何从从财务分析 的角度来理解会计？ 2、会计语言要素 会计是一种语言、会计要求是会计语言的词汇 • 反映企业财务状况的会计语言词汇 三个词个词：资产资产、负债负债、所有者权益所有者权益 • 反映企业经营成果的会计语言词汇 三个词：收入、费用、利润 2 （1）反映企业财务状况的会计语言词汇 • 资产 • 负债 • 所有者权益。 •• 这组词的特点是：它提供的是这组词的特点是：它提供的是 “时点数时点数。 时点信息 • 资产：资产一般可以认为是企业拥有和控制的能够用货币 计量，并能够给企业带来经济利益的经济资源。 • 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产。其它资产。 • 资产按流动性分类： – 流动资产：现金、银行存款、应收及预付款、存货等 – 非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、 无形资产和其他资产 • 负债，一般的解释是，企业承担的，能够以货币计量的，需要以资产 或劳务承付的现实义务。简单的说，负债就是所欠的钱。 • 流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务， 包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应 付利润、预提费用等。 • 非流动负债是指流动负债以外的负债。包括长期借款、应付债券、长 期应付款等。 3 • 所有者权益。所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权 益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。有两种来源： • （1）投资者的投入。 • 实收资本 • 资本公积 • （2）经营积累经营积累 反映财务状况的语言 –资产、负债和所有者权益要素的形成过程 投资者 债权人 企业 所有者权益所有者权益 负债负债 资金来源 资金 资金占用 现金 存货 机器设备 长期投资 …… 资 产 （2）反映企业经营成果的会计语言词汇 • 反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、成 本 (费用)、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。 • 三个词之间的关系是，一定时期的利润应该等于一定时期 的收入减一定时期的费用，即：