第三支柱商业养老保险顶层设计税收的作用及其深远意义.PDF

中国人民大学学报 年第 期 ２０１６ １ ＪＯＵＲＮＡＬＯＦＲＥＮＭＩＮ ＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ ＯＦＣＨＩＮＡ Ｎｏ．１ ２０１６ 　 　 　 　 　 　 　 第三支柱商业养老保险顶层设计： 税收的作用及其深远意义 郑秉文 ［ ］ ， “ ” （ ）。 摘要 作为养老保障制度的第三支柱 延税型商业养老保险应被称为 个人养老账户 ＩＰＡ 在 　 ， ， ， 对商业养老保险进行顶层设计时 应采取产品和账户双重管理的方式 实现保险与投资的双重功能 制订 （ ） （ ） ， “ ” 。 ＥＥＴ 税前缴费 与ＴＥＥ 税后缴费 的双向政策 实行试点与全面铺开的 两阶段推进 战略 个税优 。 惠政策有利于促进个人养老账户制度的建立和普及 运用税收优惠政策撬动商业养老保险制度的发展可以 ： ： ， ； ： 设定三个目标 近期 推进和普及ＥＥＴ 型个人账户 着手设计实施ＴＥＥ 型制度 中期 适时调整个税起征 ， ， ； ： 点 扩大涉税福利项目覆盖面 利用个税杠杆提高建立个人养老账户的参与率 远期 适当降低基本养老 ， 。 ： 保险的缴费率 提高企业补充养老保险和商业养老保险的缴费率 国际比较的结果表明 个人养老账户应 ， ， “ ” 。 在家庭财富净值中占有重要的地位 成为保障国民福祉的社会基础设施 起到资本市场 压舱石 的作用 ［ ］ ； ； ； ； 关键词 延税型商业养老保险 个人养老账户 第三支柱 个税优惠 企业年金 　 ［ ］ ： 、 ， 作者简介 郑秉文 中国社会科学院美国研究所所长 中国社会科学院世界社保研究中心主任 研 　 （ ） 究员 北京１００７２０ ， ， 经过多年的不懈努力 商业养老保险税收优 柱商业养老保险的税优政策 标志着三支柱养老 　　 ， ， 保障体系雏形在中国正式形成。 惠政策即将落地 这意味着 １９９１年中央首次 ① 提出的三层次养老保险架构 ，经过 年的努