纳税诚信行为的经济学思考.pdfVIP

十二、其 他 1439 纳税诚信行为的经济学思考 郭平钟荣华 作为社会主义信用体系的一个重要组成部分，尤其是国家税 务总局即将颁布纳税信誉等级评定管理办法之时，纳税诚信 正在成为人们所高度关注的一个问题，许多学者也就此进行了一 些探讨，但现行研究主要都局限于规范研究的角度。本文以博弈 方法论为基础，通过分析税务部门与纳税人在不同条件下的博弈 过程，从税务部门决策角度阐述了我国纳税诚信缺失的根本原 因。 一、纳税诚信的经济性质：非正式约束 诚信是相对于不诚信(或者欺诈)而言的，在税收征纳关系 中，对于纳税人来说，纳税诚信就意味着要遵守税收法律制度， 足额按时纳税，它是由规范、诚实、合作的纳税行为组成的一整 套税收道德规范。 从经济学角度看，诚信属于非正式约束，它是对正式约束的 扩展、细化和限制，是社会公认的行为规则和内部实施的行为规 则(卢现祥，1996)，如日常生活中的价值观念、风俗习惯和意 识形态都属于非正式约束。 税收法律制度(由国家规定在税收方面的正式约束)是规范 征税主体与纳税客体之间关系的基础，其作用的充分发挥要以全 1440