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内部控制的构建与运行 游玫 内部控制的构建要追溯到20 世纪初，西方国家已经试行内部牵制组织的方法。1949 年 美国提出“内部控制”的概念。1973 至 1976 年美国对“水门事件”的调查，立法机构与行 政机关开始注意内部控制。1977 年通过《国外腐败实务法》，1992 年反对虚假财务报告委员 会提出了著名的《内部控制——整体架构》即 COCO 报告，才有了可行且能被广泛接受的内 部控制标准。2000 年前后，安然、世界通信、施乐等财务舞弊和会计造假案件的发生，严重 破坏了美国乃至国际资本市场的正常秩序，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤 而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制， 如2002 年布什政府制定并通过了以反欺诈为目的的《萨班斯——奥克利法案》。内部控制日 益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。我国境外上市企业花巨资聘请海外机 构设计内部控制制度，以适应上市地的监管要求。 从我国的现实情况看，企业内部控制普遍比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的 新闻亦屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失，导致 经营陷入困境。我们国家改革