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内部控制审计：国际动态与中国展望 北京工商人学商学院 刘晓嫡袁秋云 摘要：本文从美国、Ll奉等国家关于内部控制审计的最新进展_}l：发，结合我图新颁布的内部控制评价指引、签证指 引等规范，重点解读PCAOB对近几年荚国会计师事务所审计企业内控报告的研究和罔外学者对于内部控制审计所做 的实证调金结果，探索完善我国会计师事务所市计企业内控报告业务的自．效路径，提}II的建议包括准确地定位内控 报告审计业务，强化审计独讧性理念，4i断提高滓册会计帅的相关执业能力，提高内控报告的审计质量和效率，完 善内控评价标准和相关执业准则，规范内控审汁搬告的披露等等。 关键词：内挖报告审计PCAOB会计师事务所 一、引言 针对安然、世通公司等一系列财务n闻，美国国会在2002年7月出台《萨奥法案》(SOX)，旨 在通过立法强制公司建立有效透明的监督体制，恢复投资者对美国资本市场的信心。其中第404条 款对公司内部控制做出了特别的规定，即国会不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而 且要求注册会计师证实管理层报告的真实性、准确性。继美国推出sox后，日本2006年发布的《金 融商品交易法》，以上市公司为对象，将管理层对财务报告内部控制进行评价并由注册会计师对其进 行审计作为