第十章 筹资与投资审计.pptVIP

本章重点与难点 以投资活动的﹙批准﹚控制点为例，加强对投资的可行性（包括效益性、合法性）分析。 缺钱对民营企业并非坏事，因为资金有限，不允许你盲目投资，不允许你犯大错误。如果你的战略目标不清楚，又没有控制能力，钱多了反而是灾难。常对那些为缺钱而发愁的企业说:恭喜你呀！你犯不了大错误。 教训：93年从B股市场上筹集4.5亿，企业资金多了，多了之后干嘛？就跨地域经营，地产项目遍及全国12个城市，涉足的行业从大处说就有五大类，商贸、工业、地产、证券、文化。项目立了，资金投下去，才感到人力跟不上，资金太分散等弊端。事后我体会到如果管理不成熟，资金多了会给企业造成很大的灾难。 借款方何以不还利息？ 甲公司因资金短缺，向乙公司借款。乙公司借给甲公司100万元，并与甲公司签订了借款合同，约定了还款时间和利息。因甲公司未按时还款，乙公司向法院起诉。法院判：借款合同无效，甲方只还本金，不还利息。 理由： 法律规定：非金融机构不得从事金融活动。借款活动属于金融活动的一种。乙公司是从事贸易的公司，不是金融机构，不能从事金融活动。 茉织华(600555)：7.3亿对外投资违规 茉织华 (600555)真可谓财大气粗，继1.5亿元委托理财资金挪用被曝光后，茉织华昨日又补充公告了一批对外投资项目，涉及金额7.3亿元，这些投资均由董事长“一支笔”批准后进行，未提交董事会或股东大会审议。公司同时披露的募集资金使用情况显示，截至目前，承诺使用的10.45亿元募集资金仅投入了3.46亿元。 案例思考 上述案例，具有一定的代表性。从中可以得到启示：企业投资必须依法进行，否则，投资效益不复存在。 案例思考 不管企业将闲置资金借给别的企业是出于帮助或是盈利的目的，由于没有采取合法的方式或手段，其运用资金的初衷未能得以实现。案例中的乙贸易公司仅仅是利息收入的损失，有的企业违法投资，其结果甚至是血本无归。 进一步思考: 得到资金, 用好资金，企业发展； 盲目投资，沉重的还债包袱，甚至破产。 企业内控机制是否有效是企业筹资、投资活动合法、效益地进行的关键因素 小组讨论 第二节 借款审计 一、银行借款的审计 索取或编制借款明细表并与有关会计资料核对相符，审阅借款的明细账。 函证银行或其他债权人，以核实借款的实有额。 第二节 借款审计 案例分析 企业于2007年7月1日向工商银行取得流动资金借款100000元，为期3个月，借款月利率为5.8‰ ，该企业的会计处理为： 取得借款，借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000 预提利息，借：营业外支出 580 贷：短期借款 580 归还借款，借：短期借款 101740 贷：银行存款 101740 案例分析 要求：指出该企业会计处理的不当之处。分析该企业对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况。进行相应的账项调整。 二、财务费用的审计 审查财务费用列支的真实性、合法性。 审查财务费用的计算是否正确。 审查企业发生的利息收入和汇兑收益是否按照规定冲减了财务费用，有无将其列作收入或挂在结算账户甚至不入账的问题。 三、应付债券的审计 索取或编制应付债券明细表并与明细账及备查簿核对相符，必要时，询证债权人及债券的承销人或包销人，以验证应付债券期末余额的正确性。 审查债券业务是否真实与合法。 三、应付债券的审计 审查是否按期计提利息，溢价或折价时,其实际收到的金额与债券票面金额的差额，是否在债券存续期间分期摊销。 审查发行债券时，是否将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式等情况在备查簿中进行登记。 练习资料: 审计人员在对某企业应付债券业务进行审查时，了解到该企业于2007年1月1日以115万元的价格发行面值为100万元的三年期债券，票面利率为11%。该企业年底计提利息费用的会计分录为 借：财务费用 110000 贷：应付债券—应计利息 110000 假设按实际利率法2007年摊销溢价为48500 要求：指出该项业务的问题之所在。进行相应的账项调整。 练习资料: 审查企业债券业务是否真实与合法。审计人员应着重审查企业发行债券有无经过有关部门的批准，发行债券所形成的负债是否及时记录等。 参考教材案例10-2 练习资料: 审计人员在对某企业的短期借款进行审计时，计划将企业的期借款额与发放贷款的银行对帐。查阅企业短期借款明细帐，发现一部分借款项目有余额，另外一些年度内发生的和以前年度发生的借款项目，借贷方已结平，没有余额。