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国有企业内部审计现状和改善对策_潘薇 财经界 Money China 国有企业内部审计现状及改善对策 中南财经政法大学 潘薇 摘要:合理有效的内部审计是提升企业核心竞争力的关键手段，也 是确保企业良好运行的主要内因。 本文着重从内部审计的定义演变出 发，以内部审计工作侧重点逐渐转移为导向，从四个维度：内审机构设 置，内审人员配备，内审职能，内审技术手段上剖析当前我国国有企业 内部审计存在的问题，并提出有针对性的解决方案，国有企业只有把好 内部审计这一关，才能防患于未然，才能拥有健康的内部环境，更快更 好的实现企业价值。 关键词:国有企业 内部审计 内部控制 对策分析 一、内部审计概述 (一)内部审计概念演变 1947 年 ，国际内部审计师协会在首次公布的 《内部审计师职责说 明书》中将内部审计第一次定义为“内部审计是建立在审查财务、会计 与其他经营活动基础上的独立评价活动。 它为管理者提供保护性与建 设性的服务，处理财务和会计问题，有时也涉及经营管理中的问题。 ”从 这个定义可以看出，虽然内部审计还停留在财务审计的阶段，仍然以财 务、会计为基础，但是内部审计已经和财务会计相分离，成为一个独立 的职能。 1957 年，《内部审计师职责说明书》将内部审计定义修订为 ：“内部 审计是建立在审查财务、会计与经营活动基础上的独立评价活动。 它为 管理提供服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制。 ” 虽然 在定义中仍然对内部审计的财务审计作用给和重要评价， 但至少表明 经营审计也将成为内部审计的重要内容， 这标志着内部审计由财务审 计开始向经营审计的迈进。 1971 年，《内部审计师职责说明书》对内部审计再次修订定为 ：“内 部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动， 并为管理提供 服务，是一种衡量、评价其他控制有效性的管理控制”。 本次定义重点强 调了“建立在审查经营活动基础上”，而不是在“建立在财务会计基础 上”，这一全新的改变标志着内部审计已经完成从财务审计到经营审计 的重大转型。 1978 年，国际内部审计师协会正式批准的《内部审计从业标准 》中 继续修订内部审计概念：“内部审计是建立在以检查、 评价组织为基础 的独立评价活动，并为组织提供服务。 ”这条定义强调内部审计要站在 整个组织的立场上观察与评价问题， 为组织的长远发展与全局的利益 服务，最重要的变化是内部审计从“为管理服务”向“为组织服务”发展。 这一概念的转变意味着内部审计已不再局限于为管理者提供经营审 计，而是拓展到对管理者进行有效监督的管理审计。 1999 年内部审计师协会在 《内部审计实务框架 》中提出了内部审 计的最新定义：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增 加价值与改善组织的运营。 它通过应用系统的，规范的方法，评价并改 善风险管理、控制与治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 ”这一定义 和以往所有的定义相比，其定位有了革命性的发展，强调了在对象上， 内部审计以风险管理、内部控制与公司治理为三大领域，因其科学性与 适应性，此内部审计定义一直沿用至今。 由此可见，内部审计经历了财务审计，经营审计，管理审计与风险 导向审计四大阶段。 从内部审计概念的逐渐延伸与侧重点的改变不难 看出，现代内部审计早已不再停留在简单的财务审计上，社会越发展， 经济越进步，企业对内部审计的要求越高，经营管理处处需要内部审计 给和支持和保障。 (二)国有企业内部审计发展现状 在我国内部审计工作中，国有企业内部审计处于主导地位，反映了 我国内部审计总体水平与发展趋势。 中国内部审计协会 2008 年对 1280 家企业以召开座谈会与深入单位调研等方式对不同审计项目所 占比重进行了调研，结果显示了这样一些数据（如下表）。 类型 企业 中央 企业 省级 企业 合计 比重 财务审 计 22.8 26.56 27.43 经济责任审 计 25.97 15.03 20.22 专项审 计 13.8 8.77 11.25 工程项目审 计 10.8 9.71 10.93 物资采购审 计 3.52 5.03 5.58 其他经济效益审 计 10.63 10.12 8.44 内部控制审 计 7.93 9.45 8.39 风险审 计 1.96 4.75 2.6 计算机审计 0.32 0.79 0.47 其他审 计 2.27 9.79 4.42 1280 家企业不同审计项目所占比重调查结果 单位：％ 通过这一报告可以直观地了解我国国有企业内部审计发展状况， 不难发现国有企业财务审计已经出现由占主导地位开始逐步弱化的趋 势， 内部审计工作正逐步由财务审计为主向管理效益审计为主转型与 发展。 企业内部普遍加大了经济责任审查力度，积极开展专项审计、工 程项目审计、物资采购审计等形式各异的经济效