财务报表重大错报风险影响因素及防范对策.pdfVIP

市场 论坛 企业发展 2015年第6期 MARKET FORUM (总第 135期) 财务报表重大错报风险影响因素及防范对策 孙长峰 (河南工程学院 河南 郑州 450000) 摘【 要】在社会主义市场经济建设过程中，审计工作扮演着愈来愈重要的角色。在社会经济迅速发展的背景下，审计工作的 内容越来越多，范围也越来越广泛，因此财务报表发生错报风险的概率也愈来愈大。文章分析了财务报表重大错报风险的影响因 素并提出了相应的防范对策。 关【键词】重大错报风险 识别 评估 防范 【中图分类】F27o 文【献标识码】A 【文章编号】1672—8777(2015)06—0037--03 在改革开放后，中国的市场经济体制不断健全，经营权脱 错报风险。 离了所有权捆绑 ，从而，所有者与经营者往往不再相同，他们 (四)对判断的运用程度 之间建立了委托和受托的经济关系 ，由此审计工作扮演着愈 例如认定无形资产、存货跌价损失、坏账准备等都需要许 来愈重要的角色。在社会经济迅速发展的背景下，审计工作 许多多的职业判定 ，这样一来其出错的几率就大大增加了， 的内容越来越多，范围也越来越广泛 ，因此财务报表发生错 故重大错报风险的发生几率也相应增大了。 报风险的概率也随之加大。注册会计师在财务计报表的审计 (五)易漏记的交易和事项 工作中识别重大错报风险，并且正确评估审计过程 中的重大 在正常的会计账务处理过程中一些交易或者事项被漏记 错报风险水平 ，然后更加深入地设计认定层次重大错报风险 的可能性 比较大 ，例如利息的计提等 ，从而引起重大错报风 的进一步审计程序，只有这样才能达到有效控制审计风险的 险的发生。 目的，从而更好地满足社会经济发展对审计工作的要求。因 二、财务报表重大错报风险的防范对策 此 ，根据财务报表审计的相关规范，结合具体审计实务实践 中产生审计风险的原因，提出一些减少、规避、防范财务报表 (一)届定审计范围。确定审计具体内容 审计风险的措施是非常重要的。 1届定审计范围 对报表层次的重大错报风险进行审计时。一定要对审计 一 、 财务报表重大错报风险的影响因素 范围进行明确届定 ，因为它是此项审计工作的前提条件。审 (一)审查难度比较大的账户或交易 计范围的届定要考虑很多方面的因素，如审计客体、审计环 比如，非常规交易、关联方交易，还有交易涉及到的账 境等方面，主要考虑以下几个方面：一是外部因素。如国家的 户，在这些账户和交易中有着重大错报的可能性是 比较大 政策、监管部门的法律法规 、同类行业的状况等。二是审计客 的，在审核这些账户或交易的过程中，就对注册会计师所需 体的属性。三是审计客体会计政策的选用方法。四是审计客 要的经验判断和技术水平等方面提出了很高的要求 ，而且在 体的发展方向和 目标 、发展方略和财务风险。五是审计客体 项 目开始前便进行仔细严格的审查是十分必要的。 经营成果的衡量标准。六是审计客体相关的内部控制措施。 (二)重大交易以及项 目的复杂程度 在审计范围届定好的基础上 ，审计风险的水平就可以更好地 当出现需要专业人士审查的结果给予支持的重要交易及 把握和确定，以便识别财务报表在哪里存在着错报 ，从而