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财政绩效评价和绩效审计比较分析 ●审计工作 《经济师》 2008年第 7期 1.两者实施的主体不同。财政绩效评价是针 对财政资金筹集、分配、使用的运行绩效的内部 评价 ,由财政部门统一组织管理 ,财政、主管部 门、各职能单位分级实施。财政绩效审计是由审 计机关或人员 ,依据有关法规与标准 ,运用审计 程序与方法 ,对被审单位或项目的经济活动的合 理性、经济性、有效性进行监督、评价与鉴证 ,提 财政绩效评价和绩效审计的比较分析 ●王荆 摘要:财政绩效评价和绩效审计是转变财政职能 ,推进服务型公 共财政建设的重要措施。文章通过对财政绩效评价和绩效审计的实施主 体、工作目标、实施对象、工作程序、操作标准进行分析 ,揭示两者之间存 在的客观联系与区别 ,建议以绩效评价为主、绩效审计为辅 ,两者既有分 工又有协作的工作思路 ,促进绩效导向的公共财政建设。 关键词 :财政绩效评价财政绩效审计比较分析 中图分类号 :F239.47文献标识码 :A 文章编号 :1004-4914( 2008)07-162-02 党的十七大报告中指出 ,政府应着力转变职能、理顺关系、优化结 构、提高效能 ,深化财税体制改革 ,围绕推进基本公共服务均等化与主体 功能区建设 ,完善公共财政体系。作为公共财政效能建设的重要评价工 具,财政绩效评价和绩效审计开始应用于政府采购项目、财政专项资金、 重大基础设施建设、政府经济责任等诸多领域 ,在提高财政资金使用效 益、规范财政支出用途方面发挥了重要作用。目前 ,财政、审计以及各政 府职能部门间对绩效评价或审计的实施尚存在不同的理解 ,法规规章层 次普遍不高 ,工作方法主观判断强、评判标准较为模糊 ,实施主体间职责 不清造成了绩效评价、绩效审计流于形式以及评价、审计结果没有发挥 作用等情况。因此 ,本文从财政绩效评价和绩效审计的客观联系与区别 入手 ,并对财政监督和绩效评价、传统财政审计和绩效审计的认识、工作 差异进行分析 ,提出财政绩效评价和绩效审计衔接的建议。 一、财政绩效评价和绩效审计的异同分析 (一)财政绩效评价和绩效审计的共同点 1.两者的产生是公共财政职能的内在需要。近年来 ,随着公共财政 框架的确立 ,我国财政管理已进入以面向绩效的全过程管理新阶段。财 政资金的配置效率体现了财政部门的理财水平 ,政府部门效能建设和财 政资金的科学、合理、高效使用息息相关 ,这都促使财政、审计以及各政 府职能部门更加注重资金的使用绩效。 2.两者实现的政策目标的一致性。财政绩效评价要实现宏观目标表 现为提供效率、公平、稳定的基本公共产品 ,为全民提供一定质量的基本 公共服务 ,保证财政资金的筹集、分配、使用的经济性、效益性、效率性。 财政绩效审计由社会公众的受托监督机构对财政资金的使用结果进行 绩效评估 ,确保其使用结果的规范性、经济性、效益性、效率性。两者关注 的财政资金配置的政策目标在本质上是一致的。 3.两者的绩效标准在一定范围内是一致的。绩效标准是财政和主管 部门对各职能部门资金使用的绩效进行评价的鉴定要点 ,是衡量经济效 益优劣的尺度 ,也是审计人员分析、评价并出具审计意见的依据。同一部 门、项目的评价或审计标准如果不一致 ,必然导致基于不同评判标准的 评价或审计意见的建议的分歧 ,将使财政部门、主管部门以及各职能部 门感到无所适从 ,同样出具的评价或审计意见的严肃性、有效性也大打 折扣。因此 ,对同一部门、项目的绩效标准应保持一致。 4.两者都隶属于政府绩效评价体系的范畴。随着我国市场化、国际 化进程的加快 ,转变政府职能 ,提高政府绩效 ,强化政府责任 ,政府绩效 评价体系应运而生。政府绩效评价体系能够促进政府行为规范 ,促进政 府行政监控体系完善、政府透明度提高 ,促进政府行政效率提高。作为政 府绩效评价体系的两个子系统 ,财政绩效评价和财政绩效审计通过财政 资金筹集、管理与使用的监督 ,对所有涉及财政资金的公共部门运行绩 效以及公务员的经济行为进行绩效分析 ,目的也在于政府职能的实现程 度。 (二)财政绩效评价和绩效审计的区别 —162— 出改进建议 ,促进其规范管理、提高效益而进行 潘海洋的一种独立性的监督活动。主体不同的制度安排 能够确保内部评价和外部审计的互补性与有效 性。 2.两者依据的法律规范不同。两者都建立在一套较为完善的法律法 规体系基础上 ,在法律框架指导与约束下开展工作 ,两者的不同在于所 依据的法律规范是不同的。财政部门是负责政府公共收支的综合部门 , 财政绩效评价依据财政部门制定的绩效评价制度、实施指南与技术规 范 ,例如 ,财政部印发的《国有资本金