财务报告编制过程质量管理探析.doc

财务报告编制过程质量管理探析财务报告是全面反映企业财务状况、经营成果和现金流量的综合性文件，既是企业执行会计准则情况的总结，也是报告使用者了解企业的重要渠道。财务报告质量一直是各方关注的焦点，质量的高低直接关系到财务报告使用者的决策，影响企业内部经营管理、社会资源配置及市场秩序等。笔者认为财务报告编制阶段是财务报告质量形成的关键阶段，加强财务报告编制过程的质量管理是尤为重要的。 一、财务报告编制过程质量管理的意义 （一）财务报告编制过程与财务报告的关系 财务报告编制过程是指从原始数据到报告生成的一切作业活动，也即这些作业活动相互关联、相互制约，最后形成了财务报告。由此可见财务报告是经过编制而成的，编制需要过程，编制过程是财务报告及其质量形成过程中的关键阶段，编制过程的质量直接影响财务报告的质量。 （二）财务报告编制过程质量管理是实现及保证财务报告质量的重要手段 财务报告编制过程的质量管理即是对财务报告编制过程中的每一个作业活动及其涉及的质量影响因素按照一定的标准规范进行管理；其基本任务是使编制过程中的作业活动及产生的信息的质量达到标准；其目的就是保证财务报告编制过程及其结果的质量，避免财务报告编制过程的质量问题影响编制结果（即财务报告）的质量。高质量的编制过程是生成高质量的财务报告的有力保证，因此财务报告编制过程质量管理是实现及保证财务报告质量的重要手段。 二、财务报告编制过程的质量影响因素 （一）人 财务报告编制过程中的相关人员质量意识差、粗心大意、责任心不强、不遵守规程、弄虚作假、操作不熟练都可能造成失真，最终影响财务报告质量。 （二）机 目前财务报告编制离不开计算机设备及数据生成处理系统，因此计算机设备的适应性、稳定性，系统的合规性、应用性、安全性、操作繁简性等均对财务报告质量产生影响。 （三）料 用于编制财务报告的原始数据，其质量对于编制结果的质量有着支配作用。如果原始数据本身就是不正确不真实的，即使是优秀的人员严格按照法规准则采用先进的方法进行编制，其结果也是错误的。 （四）法 法是指编制过程中所需遵循的规章制度，包括财务报告编制流程的安排、数据加工的手段、指导性文件的编制等。没有规程依据的操作将潜藏影响质量的隐患，如果财务报告编制无章可循，就可能造成编制口径不一致、程序不规范、编审责任不清等情况，使编制而成的财务报告难以满足报告使用者需求，其质量大打折扣。 （五）环 财务报告编制的环境对质量的影响也是非常大的，好的质量管理环境和氛围是财务报告质量的保障。如果企业不重视质量，为获取利益或节约成本牺牲质量，不提供资源和支持，则很难保证财务报告编制过程质量要求的实现。 三、财务报告编制过程的质量管理 （一）设立质量标准 财务报告编制过程的最终质量目标是使编制形成的财务报告的质量符合要求，即实现财务报告质量目标，因此企业首先应充分考虑国家准则制度要求、财务报告使用者需求及企业实际情况，确定企业财务报告的质量目标。为保证这一质量目标的实现，企业应根据编制各环节具体内容、各岗位职责，将质量目标层层落实，变为财务报告编制过程中每一个环节每一个岗位的质量标准，使每个执行人手中都有一个质量标尺。既然质量标准是一个标尺，就应在一定程度上保持严肃性及稳定性，以保证达到预期的质量要求。但是这个标准并不是固定不变的，当设立标准的基准要素发生变化时，它也应根据实际情况进行动态修正，确保其适用性及指导性，以免按照过去的标准编制而成的财务报告不符合当前的质量要求。 （二）简化作业 具体表现在： （1）减少财务报告编制工作量。释放参与编制人员的工作量，可以减少人为差错，同时使其有更多的精力时间放在关键的质量管理环节，保证财务报告质量。减少财务报告编制工作量的手段很多，如剔除重复的、多余的编制作业，优化流程减少编制步骤等。 （2）岗位作业简单化。通过自动化辅助、复杂编制作业分解等方式，提高财务报告编制过程中相关操作的容易度，从而减少失误和缺陷。同时，对于无法胜任编制过程中相关岗位工作的人员，除了加强培训提高其技能外应考虑适当调整其作业内容，相对于他简化了作业、减轻了操作难度，也降低了错误发生的概率。 （3）区别对待。将作业分解并区分为常规性与特殊性作业。对于常规性作业应将其操作步骤和方法标准化，形成制度用以指导执行人规范操作防止差错；而对于特殊业务（如合并报表）或特别事项（如合并、清算、分立）应特别对待，增加质量管理关注度，减少差错。 （三）保证质量 主要包括： （1）人的保证。一是明确岗位职责，落实质量责任。由于财务报告反映的是企业整体的财务状况和经营成果，涉及到企业各个业务部门，除了财务报告填写及审核人员外，企业领导及其他业务岗位人员对于财务报告编制形成的信息的质量也起到了至关重