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对商业银行审计专业化管理若干思索 　对商业银行审计专业化管理的若干思考 毕业论文 　内容提要：实行商业银行内部审计专业化管理，有利于更好地发挥审计的监督、评价和咨询职能作用。专业化审计管理模式的内容主要包括：专业化审计行政管理组织体系、产品审计专家制度体系和专业化审计监督责任制度体系等三个方面。要从落实风险导向审计原则的高度充分认识审计专业化管理，建立专业化管理，建立专业化审计技术职务序列，实行专业和产品多高审计制度。 　关键词：内部审计　商业银行　审计专业化　风险管理 　 论文联盟 　中图分类号：F832.2　文献标识码：B　文章编号：1006-1770(2008)012-036-04 　 　一、审计专业化管理充分履行审计职能作用的基础和重要条件 　 　商业银行内部审计是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是商业银行内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善商业银行经营活动、风险状况。内部控制和公司治理效果，促进商业银行稳健发展。要充分发挥商业银行内部审计的职能作用，就必须实现审计专业化管理。 　(一)促进审计技术下段专业化发展，实现查深查透的审计工作目标 　银监会内审指引提出，商业银行内部审计部门应加强科技手段和信息技术在审计工作中的运用，建立完善非现场内部审计监测体系及内部审计操作系统、信息管理系统。信息技术在商业银行经营管理中的广泛运用，特别是商业银行实现帐务数据大集中，既为审计技术手段现代化提出了新的课题，也为审计技术手段现代化创造了条件。实现审计专业化管理，审计部门、审计人员可以按照不同专业、不同业务和不同产品审计要求，探索创新不同的审计流程、工具和技术手段，建立不同的审计信息数据库，信息管理系统及风险监测体系。通过实现审计技术手段专业化、科技化和信息化，实现查深查透的审计工作目标，充分识别和揭示经营管理中未被发现的风险隐患和内控缺陷，为促进内控体系建设和加强内控管理提供决策依据。 　(二)科学全面准确评估风险，促进行效控制和风险管理，实现风险收益最优化目标 　风险评估是为了达到商业银行经营管理目标而确认和分析相关的风险，形成内部控制活动的基础和依据。银监会内审指引规定商业银行内部审计部门应在年度风险评估的基础上确定审计重点。审计频率和程度应与商业银行的业务性质、复杂程度、风险状况和管理水平相一致。实行专业化审计管理，有利于通过对审计过程和审计成果的深度加工、综合分析和评估判断，按照风险评估程序对专业条线和产品进行科学全面准确的专业化风险评估。为管理层制定和落实内部控制措施，实施风险管理与控制提供准确的审计依据。 　(三)加强专业化审计队伍建设，实现审计事业的可持续发展 　审计风险作为风险导向审计的重要概念，它是指商业银行经营管理中存在的重大错弊、财务报表存在的重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是商业银行经营管理风险与社会经济金融风险及审计责任风险的总和，具有很大的社会危害性。所以，实现审计专业化管理，加强专业化审计队伍建设，落实专业化审计有利于查深查透审计问题，规避审计检查风险，有利于充分识别和揭示商业银行经营管理中存在的各种未被识别的错弊和重大财务错报风险实现商业银行审计事业的可持续发展。 　 　二、市计专业化管理的模式和方法途径 　 　银监会内审指引规定，商业银行的董事会或者高级管理层负责建立和维护健全有效的内部审计体系。专业化审计管理模式是健全有效的内部审计体系的重要组成部分。从商业银行基层内部审计实践来看，建立专业化审计管理模式要遵循的基本原则是“按照风险导向原则统一配置审计资源，按专业条线产品实施审计监督，条块结合，逐级负责”。专业化审计管理模式的内容主要包括：专业化审计行政管理组织体系，产品审计专家制度体系和专业化审计监督责任制度体系等三个方面。 　(一)建立专业化审计行政管理组织体系 　建立专业化审计行政管理组织体系，是实现审计专业化管理的组织基础。专业化审计行政管理组织体系要遵循统一领导，专业化管理。条块结合、职责清晰的基本原则。统一领导就是商业银行内部审计部门要按照董事会或者高管层审计监督政策，根据风险导向审计原则，统一整合和配置审计资源，落实审计监督责任制；专业化管理就是在审计部门内部按照专业条线进行审计管辖分工，设立专业化现场审计部，组织实施专业化审计检查，按专业履行审计监督、咨询和评价职能，条块结合就是在专业化管理的基础上，在现场和非现场审计以及加强专业之间的沟通协调，充分整合审计信息资源，实现审计价值最大化；职责清晰就是要按照审计管辖分工，建立专业化审计监督责任链，落实专业条线审计监督责任制和审计风险评价机制。 　1、按业务专业设立现场审计部。按照总行审计政策和审计管辖