第四章 税法1.ppt

第四章 税法 税收的重要性 2009年中国GDP是多少？ 33.5万亿元，折合4.6万亿美元（美国14.6万亿美元） 2009年中国的财政收入是多少？ 6.8万亿元，占GDP近五分之一 2009年中国的税收占财政收入的比例是多少？ 税收6万多亿元，占财政收入近90%，占GDP近20% 税收中增值税30%，企业所得税19%，营业税14%，消费税7%，个人所得税6% 一个强大的政府靠的不是强大的军队和警察，靠的是富裕的财政 培养服从党领导的队伍需要钱 协调人民内部矛盾需要钱 调控经济需要钱 对外撑门面需要钱 钱从哪里来？ 国家的角色 无为之手 “守夜人”的角色 提供国防、治安、维持和执行合同等公共物品 掠夺之手 掌握国家机器的人的自身利益和利己行为 掠夺财富比创造财富容易 流寇与坐寇：国家是坐寇 扶持之手 国家是善意的，是对市场不足的必要补充 定义社会福利，讨论市场失灵和社会福利损失，最后通过政府干预来帮助增加社会福利。 国家都同时扮演了三只手的角色 我们国家现有哪些税？ 增值税、消费税、营业税、关税 企业所得税、个人所得税 遗产税、房产税、契税、车辆购置税 城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税、筵席税、车船使用税 资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税 这些税你认识几个？它们有什么区别？ 分类：流转税、所得税、财产税、行为税、资源税 谁有权支配这些税收？ 中央与地方的博弈 国税：关税、消费税、企业所得税（央企，地方和外资银行及非银行金融企业） 地税：营业税、屠宰税、牌照税、筵席税、资源税、房产税 共享税：个人所得税（60+40%）、增值税（75%+25%） 地税的特点是什么？ 土地财政 为什么浦东新区、徐汇区、静安区的公务员收入高于其他区？ 第一节 营业税 营业税的纳税人 营业税的征税范围 营业税的计算与缴纳 案例 某公司是在中国上海注册的运输服务企业，在国内外都开展业务。2009年，该公司在国内取得营业额2000万元，在国外取得收入100万美金（汇率1：7）。 请问：该公司是否应该对两项收入都缴纳营业税？ 营业税的纳税人与征税范围 　第一条　在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。 三个条件： 提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产 发生在境内 有偿或者视同有偿提供 案例的答案？ 【单选题】下列项目中，属于营业税法规定的应税劳务有（ ）。 A、汽车清洗取得的收入 B．销售位于境外的不动产取得的收入 C．代销货物取得的货款收入 D．境内企业派员工提供境外劳务取得的收入 【答案】A 增值税与营业税 个体户钱某在上海市天南商场门口租赁了一块土地，以两台榨果汁机制作两种不同口味的果汁出售，并提供几套桌椅供顾客休息。2009年取得营业收入12万元。 请问：他应该缴纳增值税还是营业税？ 《增值税条例》第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。 增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种 本案例中钱某既销售商品也提供劳务，属于混合销售行为。 混合销售行为按纳税人的主业来判断缴纳消费税或增值税。 按照《营业税税目注释》，饮食业属于营业税的征税范围 饮食业，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务。 所以，应该对钱某征收…… 应该征多少税呢？ 营业税税目税率表 一、交通运输业　3%　 二、建筑业　3%　 三、金融保险业　5%　 四、邮电通信业　3%　 五、文化体育业　3%　 六、娱乐业　5%-20%　 七、服务业　5%　 八、转让无形资产　5%　 九、销售不动产　5%　 案例答案：120000*5%=6000 【单选题】下列各项中，属于营业税征收范围的是（ ）。 A、批发、零售商品 B、进口货物 C、转让土地使用权 D、提供修理修配劳务 【答案】C 营业税的计算 中远将一批货物从宁波运往马来西亚，全程运费为30万元，到马来西亚后，又委托当地运输企业将货物运抵目的地交给客户，支付当地运输公司运费5万元。 请问：中远应该缴纳的营业税额。 25000*3%=7500 营业额的确定 （一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； （二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；