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第六章 关税法 关税（customs tax）是由国家海关对进出口国境或关境的货物、物品征收的一种税。 国境和关境 国境是一个国家以边界为界限，全面行使国家主权的境界，包括领土、领海、领空。关境是指海关征收关税的领域。随着某些国家在国境内设立自由贸易港、自由贸易区、免税工业园区、出口加工区等；以及因地区和经济的原因当一些国家组成关税同盟时，就会产生国境与关境不尽一致的情况，前者为国境大于关境，而后者则是国境小于关境。 关税法 关税法是指国家制定的规范和调整关税征收与缴纳权利义务有关的法律规范总称。除《海关法》、《海关进出口关税条例》和《海关进出口税则》以外，国家海关总署、财政部、国家税务总局以及对外贸易经济合作部还制定了不少的部颁规章也是关税法的组成部分。其中如《中华人民共和国海关审定加工贸易进口货物完税价格办法》、《海关审定进出口货物完税价格办法》、《反倾销退税暂行规则》、《中华人民共和国出口货物原产地规则实施办法》、《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》等等。 第一节 征收对象与纳税义务人 一、征税对象 中华人民共和国准许进出口的货物（除国家另有规定的以外），海关依照《中华人民共和国海关进出口税则》(以下简称《海关进出口税则》)，征收进口关税或者出口关税。 关税的征税对象是进出我国国境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。从境外采购进口的原产于中国境内的货物，海关依照《海关进出口税则》也征收进口关税。 二、纳税义务人 第二节 进出口税则 一、进出口税则概况 关税税则是根据国家近阶段的关税政策和经济政策，通过一定的立法程序所制定的对进出口的应税免税商品加以系统分类的一览表。进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的有关法令、说明和附录。我国现行税则包括《海关进出口税则》、《进出口关税条例》、《税率适用说明》、《海关进口税则》、《海关出口税则》、《进口商品税则暂定税率表》、《出口商品税则暂定税率表》、《进口商品从量税、复合税、滑准税税目税率表》、《进口商品关税配额税目税率表》、《非全税目信息技术产品税率表》等等。 进出口税则中的税率表包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。税则商品分类目录按照不同特点分门别类来编排商品类目，分别编号按序排列，称为税则号列，并逐号列出该号中应列入的商品名称。商品分类的原则限归类规则包括归类总规则和各类、章、目的具体注释。税率栏则是按商品分类目录逐项订出的税率栏目。其中，我国现行进口税则为四栏税率，出口税则为一栏税率。 国务院成立关税税则委员会，其组成由国务院规定。国务院关税税则委员会的职责是提出制定或者修订《进出口关税条例》、《海关进出口税则》的方针、政策、原则，审议税则修订草案，制定暂定税率，审定局部调整税率。 二、税则商品分类目录 现行的税则将全部应税商品分为21大类，共7475个税目。 21大类应税商品如下： 第一类：活动物；动物产品。 第二类：植物产品。 第三类：动植物油、脂及其分解产品；精制的食用油脂。 第四类：食品、饮料、酒及醋；烟草及烟草代用品的制品。 第五类：矿产品。 第六类：化学工业及相关工业的产品。 第七类：塑料及其制品；橡胶及其制品。 第八类：生皮、皮革、毛皮及其制品；鞍具及挽具；旅行用品、手提包及类似容器；动物肠线（蚕胶丝除外）制品。 三、税则归类 税则归类就是按照税则的规定，将每项具体进出口商品按其本身特性在税则中找出其最适合的某一个税号，以此来确定其所适用的税率，计算应纳关税税额。如税则归类发生错误，就有可能导致关税征收中出现问题，少征或多征。税则归类一般按以下步骤进行：1）了解需要归类的具体进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能；2）查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的商品，应首先考虑按其属性归类，对于制成品，应首先考虑按其用途归类；3）将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最合适的税号。在比较、筛选时，首先查看类、章的注释有无具体描述归类对象或其类似品，已具体描述的，按类、章的规定办理，其次是查阅《商品名称及编码协调制度注释》（HS注释），确切地了解有关类、章及税号范围；4）通过以上方法也难以确定的税则归类商品，可运用归类总规则的有关条款来确定其税号。 四、税率及运用 （一）进口关税税率 进口商品多数实行从价计征关税，对部分商品实行从量计征、复合税和滑准税。其中，滑准价是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法。 我国进口关税分最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共5种进口关税税率。进口