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会计理论：一种解释观 什么是会计理论？或者说，如何认识并把握会计理论？这是会计理论研究中一个核心问题， 也是一个争议较大的话题。传统的会计理论研究通常都倾向于认为，会计理论是“一套逻辑严 密的原则，⑴使实务工作者、投资人、经理和学生更好地了解当前的会计实务；⑵提供评估当 前会计实务的概念框架；⑶指导新的实务和程序的建立”(Hendriksen, 1992) 。类似的观点可以 在很多著作中发现。 尽管不同的学者对会计理论的表述会存在一定的差异，但是，传统会计理论研究者对会计 理论的论述，有着共同或近似的特征。这些特征主要包括： 第一，会计理论应当是成体系的，且内在一致、逻辑紧密。比如，佩顿与利特尔顿合著的 《公司会计准则绪论》（1940）就认为，会计理论应当是一个内在协调(coherent) 、联系紧密 (coordinated) 、逻辑一致(consistent) 的理论体系。一个逻辑一致、且成体系的会计理论，应当包 括了一些最为基本的核心概念或原则。对这些核心概念或原则的研究，成为传统会计理论研究 者的研究重心。20 世纪 4 、50 年代起，美国会计界大量的研究都集中在关于会计基本假设、会 计基本原则上，这些研究通常都会提出一些在作