会计理论与实务研讨会(1).pdfVIP

2001 會計理論與實務研討會 自願性盈餘預測公司之盈餘管理行為 與審計品質之影響 * 張文清爭 周玲臺 林修葳 摘 要 本文以裁量性應計數字衡量盈餘管理，審計人員市場佔有率與客戶集中度之 綜合衡量捕捉審計品質，探討自願性盈餘預測公司之盈餘管理特性，以及審計品 質對盈餘管理行為之影響。為避免實證代理變數之衡量誤差影響結果，研究設計 乃採用實驗組預測公司與對照組未預測公司相比較，以凸顯出前者之盈餘管理型 態。實證結果顯示：樂觀預測公司於預測年度從事投機性盈餘管理，其中高審計 品質子群組不顯著，低審計品質子群組之投機性盈餘管理現象顯著；悲觀預測公 司並未從事訊息發放性或投機性盈餘管理行為；對照組未預測公司存有訊息發放 性盈餘管理行為，其中高審計品質組現象顯著，低審計品質子群組則不顯著。此 顯示，當管理者預測盈餘增加，財務報表使用者需注意當年度會計師之審計品質， 方有利於評估公司是否從事投機性盈餘管理行為。高品質財務報告審