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农村公路内部会计管理制度存在问题【摘要】企业建立健全农村公路内部会计管理制度，有利于规范农村公路会计工作，完善农村公路会计管理制度，改善企业经济管理。在制定时各企业应遵循一定的原则，制定出适合本企业的管理制度，使农村公路会计工作更加规范化，从而提高企业农村公路会计工作管理水平。 【关键词】农村公路；内部制度；会计管理 农村公路内部会计管理制度是各单位根据国家农村公路会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而制定的规范单位农村公路内部会计管理活动的制度和方法。随着我国市场经济体制改革的完善，农村公路会计将发挥着越来越重要的作用，建立并严格执行单位农村公路内部会计管理制度，就显得尤为重要。 一、农村公路内部会计管理制度方面存在的问题 1、农村公路内部会计管理制度不健全或不符合企业实际情况。有的单位未根据企业内部管理的需要建立健全相应的农村公路内部会计管理制度，虽然富奥股份公司在公司层面上建立了健全的农村公路内部会计管理制度，但所属（分）子公司并未按照本企业实际情况进行相应转化。 2、农村公路会计人员岗位责任制度不明确。会计人员岗位职责未按照内部牵制制度设置，且由于各分子公司人员配置与素质条件情况不同，多数业务的处理程序集中在少数业务能力较高的财务人员身上，造成内部牵制失效。稽核制度相对比较严格，但执行流于表面，并未对原始问题进行深究。 3、成本核算制度与实际成本核算脱节。有的单位成本核算粗放，不能严格核算投入产出，对于成本差异不究其管理原因，而直接将差异数字挤入某项成本项目中，既掩盖了成本问题的真正原因，也致使成本改善控制失去正确方向。 4、财产清查制度流于形式。很多单位财产清查工作并未按照制度执行，只是走走形式，核对统计数字。对于财产中的不良资产、报废资产不进行技术分析，不采取积极的解决办法和处理程序。而对于财产中的问题资产、隔离资产，为了逃避责任而不管不问，丧失了解决问题的最佳时机。 5、财务授权审批制度执行不严格。很多单位依然采用“一支笔”的管理模式。财务授权审批的分级审批和集体审批是规避内部控制风险，避免决策失误的重要手段。但很多单位领导依然坚持“一支笔”的管理模式，究其原因就是怕丧失审批权力伴随的个人利益，而对于决策失误给企业带来的经济损失不闻不问，放任其发生。 二、农村公路内部会计管理制度方面存在的问题导致的内部控制风险 农村路会内部计管理制度作为内部控制执行和实施的依据，在内部控制体系中处于核心地位，没有一项内部控制是在无根据、无目的的状态下实施的，只有健全的农村公路内部会计管理制度，规范的农村公路会计管理流程，切实的按照制度流程执行，将制度流程作为工作的指引，才能使内部控制有效和进行追溯，才能使会计内部控制有条不紊的发挥作用。 有些公司未制订完善的、成文的内部会计管理制度，这一事实反映出至少有相当一部分公司尚未认识到内部控制制度化的意义。而且即使已经制订出相应农村公路会内部计管理制度的公司，大多也只是停留在“写在纸上、挂在墙上”的表面文章上，制度的落实存在很大问题。内部控制不仅要求农村公路内部会计管理制度健全完整，而且要求农村公路内部会计管理制度可以有效执行，真正做到内部控制有法可依、按章办事。 三、建立健全农村公路内部会计管理制度 1、建立健全单位内部会计管理体系 单位内部会计管理体系主要是指一个单位的会计工作组织体系。内容包括：按照《会计法》和《规范》规定的原则，结合本单位的实际情况，设置本单位的会计机构及会计机构负责人（或会计主管人员）的职责。单位领导人应当对会计工作全面负责，会计机构负责人、会计主管人员和单位其他人员应当认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施，保证会计资料的真实性、合法性、完整性。 2、会计人员岗位责任制度 会计人员岗位责任制度是对单位内部会计人员管理的一项重要制度，是对会计人员岗位职责和工作标准的规定。制定会计人员岗位责任制度时，应主要明确会计人员工作岗位的设置、岗位职责和标准、岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。会计人员岗位责任制度是对一个单位会计工作进行具体分工而设置的各个职能岗位。由于各个单位所属行业的性质、自身的规模、业务内容和数量以及会计核算与管理的要求不同，在设置会计工作岗位时，必须结合本单位的实际情况，各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。 3、会计账务的处理程序制度 账务处理程序主要是对会计原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表等会计核算流程和基本方法的规定。内容主要包括根据国家统一会计制度的规定，确定本单位的会计科目及明细科目的设置和使用范围；根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证、格式、填制要求、审核要求、传递