出口退(免)税操作实务解析.ppt

出口退（免）税操作实务解析 2014年10月 出口退（免）税操作实务解析 出口退（免）税申报（免抵退税、免退税、免税） 出口收汇相关规定 出口退税延期申报 商品代码相关规定 备案单证相关规定 集团公司认定 转关运输代垫费用及海运费处理 出口退（免）税资格认定、变更及注销 生产企业免抵退税申报 申报时限 申报资料 注意事项 免抵退税申报时限 1．增值税纳税申报：做销售的次月增值税纳税申报期内 2．免抵退税申报：货物报关出口之日次月起至次年4月30日前各增值税纳税申报期内 免抵退税申报时限 逾期的，企业不得申报免抵退税。 逾期是指超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日。 免抵退税申报资料 包括增值税纳税申报和免抵退税申报两部分 增值税纳税申报资料 （1）纳税申报规定资料 （2）上期《免抵退税申报汇总表》 （3）其他资料。 免抵退税申报资料 纸质申报表 电子申报数据 原始单证 纸质申报表 （1）《免抵退税申报汇总表》 （2）《免抵退税申报汇总表附表》 （3）《免抵退税申报资料情况表》 （4）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》 （5）《生产企业出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》 原始单证 （1）出口货物报关单（出口退税专用） （2）出口发票 （3）属于委托出口货物的，提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件。 其他资料 （1）《生产企业计算机审核挑过疑点认定表》 （2）接单收盘回执 （3）当期增值税纳税申报表主表及附表二 免抵退税申报资料 属于进料加工业务，应退消费税的，还需提供相应资料。 属于出口收汇重点监管企业的，还需报送出口收汇申报表及电子数据 注意事项 1．国家税务总局公告2013年61号出台后，企业须在纸质凭证及电子信息齐全的条件下，向主管税务机关进行免抵退税正式申报。 表差一、所属年度划分、免抵退税不得免征和抵扣税额 注意事项 2．不得人为调整增值税纳税申报表，必须保持纸质报表，CTAIS系统申报报表和免抵退申报系统录入报表三者一致。 注意事项 3．出口发票：相关项目应和报关单内容保持一致。注意加盖印章，标注清楚美元离岸价。 注意事项 4.《出口货物离岸价差异原因说明表》及电子数据。 注意事项 5．免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额的处理 注意事项 6 ．业务类型标识录入。（国家税务总局公告2013年第12号、国家税务总局公告2013年第65号） 注意事项 7．运保费的扣除以及在货物之间的分摊 外贸企业免退税申报 申报时限 申报资料 注意事项 免退税申报时限 1．增值税纳税申报：做销售的次月增值税纳税申报期内 2．免退税申报：货物报关出口之日次月起至次年4月30日前各增值税纳税申报期内 免退税申报时限 逾期的，企业不得申报免退税。逾期是指超过次年4月30日前最后一个增值税纳税申报期截止之日。 免退税申报资料 包括增值税纳税申报和免退税申报两部分 免退税申报资料 主要包括纸质申报表、电子申报数据和原始单证 纸质申报表 （1）《外贸企业出口退税汇总申报表》 （2）《外贸企业出口退税进货明细申报表》 （3）《外贸企业出口退税出口明细申报表》 原始单证 （1）出口货物报关单（出口退税专用） （2）增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（同时提供进口货物报关单） （3）属于委托出口货物的，提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件。 其他资料 （1）《外贸企业计算机审核挑过疑点认定表》 （2）接单收盘回执。 免退税申报资料 属于出口收汇重点监管企业的，还需报送出口收汇申报表及电子数据。 注意事项 1．计量单位、商品名称（国家税务总局公告2013年第12号） 川国税进便函【2013】37号 2．同一货物多种零部件合并报关 注意事项 3．出口货物进货发票开具日期原则上应早于报关单出口日期。 川国税进便函【2013】37号 出口货物劳务免税申报 适用免税政策的出口货物劳务范围 免税申报期限 免税申报期限 免税申报方式 免税留存备查资料 适用免税政策的出口货物劳务 1．财税【2013】39号第六条 未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的（3项） 2．未在退（免）税申报期截止之日内收汇的（可视同收汇除外） 3．未按规定进行单证备案的 免税申报期限 1．特殊区域内企业出口的特殊区域内货物，出口企业或其他单位视同出口的适用免税政策的货物劳务——出口或销售次月的增值税纳税申报期内 免税申报期限 2．出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务——确定免税的次月增值税纳税申报期内 免税申报期限 3．按照收汇规定适用增值税免税政策的出口货物——退（免）税申报期