出口退税最新政策讲解PPT.ppt

出口退税相关政策的历史由来 出口货物退（免）税，指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按简洁规定缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。 零税率的含义 对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值税 对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付 出口退税相关政策的历史由来 出口退税基本原则 征多少退多少 未征不退 彻底退税 政策发端 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》 1985年4月1日正式实行 出口退税新政策出台的经济背景 目前的出口现状 2008年，出口总额14285.5亿美元，同比增长17.28%； 2009年，出口总额12016.6亿美元，同比增长-15.88%； 2010年，出口总额15779.3亿美元，同比增长31.31%； 2011年，出口总额18986亿美元，同比增长20.3%； 2012年，出口总额20498.3亿美元，同比增长7.9%； 2013年上半年，出口总额10528.2亿美元，增长10.4% 出口退税新政策出台的意义 以前的文件散落，不便于执行与掌握 据统计，目前国家税务总局与各部委联合发文及单独发文的出口退（免）税文件约有650余份，其中联合下发的有195份。而在国家税务总局单独下发的455份文件中，全文或部分废止以及自然失效的达395份，占单独发文的86% 稳定外贸出口、减轻企业负担、简化退税申报程序 汇总整合现行有效规定、调整不合理条款、统一政策和办法 1、界定出口企业与非出口企业范围 《通知》第一条第一项的规定，就明确了出口企业的范围，那么，范围之外的应视为非出口企业。这是一个新称谓，单指不具有进出口经营权委托出口货物的商贸企业或个人。出口企业与非出口企业的不同点在于，前者是自营或委托出口的货物实行退（免）税，后者是委托出口的货物按免税办理。 2、梳理视同出口货物范围 。 《通知》在老政策的基础上，将出口企业或其他单位视同出口的货物重新划分为7类，包括：（1）对外援助、对外承包、境外投资的出口货物；（2）进入特殊区域的出 口货物；（3）免税品经营企业销售的货物；（4）中标机电产品；（5）销售海洋工程结构物；（6）销售用于国际运输工具上的货物；（7）输入特殊区域的水电气。 3、重申出口退税原始凭证的有关规定 。 （1）重申增值税专用发票有关规定，明确丢失发票分为两种情况办理退税。（2）增加海关进口增值税专用缴款书规定，外贸企业进口的货物，如再出口的，可凭此申报出口退（免）税。（3）明确受托方将代理出口货物与其他货物一笔报关出口的，委托方可以用出口货物报关单复印件申报退 （免）税。（4）对自发生之日起2年内，申报出口退（免）税必须提供出口收汇核销单的情况分为5类，并且明确除此之外其他情况不需提供出口收汇核销单的要 求。（5）取消出口货物明细单不再列为备案单证的内容。 　　4、理顺出口退税认定程序 。 （1）取消出口企业逾期认定的处罚。按原政策，未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。《通知》和《公告》对此未再进行列明，应视为取消此项处罚。 （2）重新明确出口退税企业注销程序。在出口货物退税认定管理中，出口企业如需要注销税务登记的，应先申请注销出口货物退（免） 税认定。 16.调整进料加工征税计税方式。 （1）调整外贸企业作价销售进口料件税收的管理规定。按原规定出口企业作价销售保税进口料件的应征增值税，暂不入库，待收回的货物出口后抵减应退的出口退 税款。目前，加工贸易由海关监管，海关总署规定保税进口料件，不允许企业作价销售，只能采取委托加工收回出口的方式。对此，为了避免冲突，统一管理，《通知》调整为作价销售保税进口料件按内销征税，比照一般贸易委托加工的方式计算退税。 （2）调整进料加工应税出口货物的增值税计算。原规定对一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口视同内销的货物比照小规模纳税人的简易办法征缴税款，应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率。《通知》调整为恢复按差额征税，明确了按差额征税的计算公式，销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税 率。 17.调整出口退税报表。 《公告》对用于出口退（免）税的报表（以下简称报 表）进行了调整，将过去所用的近80张报表调整为了43张，主要有以下变