有关所得税处理的15问？.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 有关所得税处理的15问？ 【标    签】所得税,15问 【业务主题】企业所得税 【来    源】 1.问：企业筹建期发生的业务招待费、广告费和业务宣传费，如何所得税处理？ 答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税 务总局公告2012年第15号）规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支 出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。发生的广告费和业 务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 另根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98 号）规定，筹办费（开办费）可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有 关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定不得改变。 2.问：企业在以前年度发生应扣未扣的支出，如何所得税处理？ 答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税 务总局公告2012年第15号）规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对 企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的 支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限 不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵 扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现 亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度 多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。 3.问：企业发生的员工服饰费用如何所得税处理? 答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34 号）规定，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生 的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。 4.问：企业因雇用季节工、临时工等发生的费用，如何所得税处理？ 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》（国家税务总 局公告2012年第15号）规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接 受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《 企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪 金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 5.问：企业发生的夏季高温补贴费如何所得税处理? 答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税 函〔2009〕3号）规定，企业为职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费等支出，应在职工 福利费中列支。因此，企业按照国家有关规定发放的夏季高温补贴费应作为职工福利费处 理，并按照税收规定税前扣除。 6.问：如何理解“不符合税收规定的发票不得作为税前扣除凭据”的含义? 答：根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）规定， 不符合税收规定的发票不得作为税前扣除凭据。上述政策规定并不意味着企业实际发生的与 生产经营有关的合理支出不得税前扣除。即企业取得的不符合税收规定的发票，不得作为税 前扣除凭据，应由销售货物、提供劳务的一方重新开具符合税收规定的发票。重新取得符合 税收规定的发票有困难的，纳税人需要提供有关合同或协议、价款支付单据、发票开具方收 入入账证明等其他凭证，在证明其支出真实、合法的基础上，有关支出方可税前扣除。 7.问：企业发生的会议费如何税前扣除？ 答：根据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予 在计算应纳税所得额时扣除。据此，企业实际发生的与其经营业务直接相关的会议费支出， 准予税前扣除，但需要以会议费发票和付款单据作为税前扣除凭证。为便于税务机关检查和 日常管理，企业应保存会议时间、会议地点、会议对象、会议目的、会议内容、费用标准、