5《会计学》第六章负债第七章所有者权益第.pptVIP

第六章 负债 流动负债 长期负债 第一节 流动负债 一、流动负债的含义及特点 （一）含义 是指预计在一个正常营业周期中清偿、或 者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表 日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者 企业无偿自主地将清偿推迟至资产负债表日后 一年以上的负债。 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款。 （二）特点 偿还期较短、数额一般较小 确认流动负债的目的 主要是为了与流动资产进行比较，分析企业的短期偿债能力。 二、核算 （一）短期借款的核算 核算内容：借入、计提利息、归还本息。 银行存款 短期借款 银行存款 归还本金 借入本金 银行存款 应付利息 财务费用 计提利息 1、取得短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 ２、计提利息： 银行一般于每季度末收取短期借款利息，为 此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的 方式进行核算。 月末计提利息时； 　借：财务费用 　　贷：应付利息 实际支付利息时； 借：应付利息 　　贷：银行存款 若不采用预提的办法，则在支付利息时： 借：财务费用 　　贷：银行存款 ３、归还本息： 借：财务费用 　　应付利息 　　短期借款 　　贷：银行存款 例题：某公司2007年月1日向银行借入一笔生 产经营用短期借款，共计120 000元，期限为 9 个月，年利率为8%。根据贷款协议，该项 借款的本金到期一次归还，利息按季支付。企 业于每月月末计提利息。 （1）1月1日借入时： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 （2）1月末，计提1月份利息： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 （3）2月末，计提利息： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 （4）3月末，支付一季度利息： 借：财务费用 800 应付利息 1600 贷：银行存款 2400 二、三季度会计分录同上。 （5）10月1日偿还本金： 借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000 （二）应付票据的核算 　应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳 务等而开出、承兑的商业汇票。包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票 银行存款 应付票据 材料采购等 支付票据 ①开出、承兑 金额 汇票的面值 ②计提票据 利息 尚未到期 的票据 （一）开出、承兑应付票据： 借：材料采购 　　应交税费—应交增值税（进项税额） 　　贷：应付票据 （二）带息票据于期末计提利息： 借：财务费用 　　贷：应付票据 （三）偿付应付票据本金及利息： 借：应付票据 　贷：银行存款 （四）付款人无力支付时，转销应付票据： 借：应付票据 贷：短期借款 （三）应付账款、预收账款、其他应付款的核 算。 预收帐款所形成的负债，不是以货币偿付， 而是以货物偿付。 主营业务收入等 预收帐款 银行存款 ①销售实现时 ①预收的货款 冲销预收款 ②购货单位补 银行存款 ②退回购货方 付的货款 多付的货款