第7讲 应交税金及税收返还.pptVIP

山东轻工业学院-周红根 第六讲 应交税金及税收返还 ------------企业应如何依法减轻税负? ------------上市公司业绩增长依赖什么? 理论支持 税收的作用? 税的种类:1、增 值 税 2、消 费 税 3、营 业 税 4、企业所得税 5、外资企业所得税 6、个人所得税 7、资 源 税 8、城镇土地使用税 9、耕地占用税 10、城市维护建设税 11、土地增值税 12、投资方向调节税 13、房 产 税 14、城市房地产税 15、车船使用税 16、车船使用牌照税 17、车辆购置税 18、印 花 税 19、契 税 20、屠 宰 税 21、筵 席 税 22、农 业 税, 牧 业 税,农业特产税 23、关 税 税收返还与出口退税 税收返还 是对企业的所交税金实行先征后返。 一般是在第二年年度按一定比例将增值税，所得税等税金返还给企业。 企业收到返回的增值税作补贴收入，收到返回的所得税作减少本年度所得税费用。 出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。 出口退税主要是通过退还出口产品的国内以纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。 1958年明令废止出口退税制度到1978年计划经济时期;1985年3月;1994年1月1日征多少，退多少 ;2002年出口退税现行生产企业的退税方式为免抵退.  财政部2000年7月份印发的《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》 一、企业税收返还和补贴收入的税收处理 （一）流转税返还 财政部、国家税务总局印发的《关于减免、返还流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字[1994]74号）规定：对企业减免及返还流转税（含即征即退、先征后退，下同）除国务院、财政部、国家税务总局有指定用途的项目外，都应并入企业利润，征收所得税，对直接减免或即征即退的，应并入当年利润；对先征后退或先征后返还的，应并入实际收到退税或返还税款年度的利润。 （二）补贴收入 财政部、国家税务总局印发的《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]81号）规定：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。 二、税收返还的具体会计处理 1.增值税：因其属“价外税”，退税或税收返还时不宜再记回销售收入中，所以按规定应记入营业外收入。 按照《规定》、《通知》的要求，企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税，于实际收到时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。 2.消费税 （1）企业收到先征后返的消费税，于实际收到返还税款年度借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”、“产品销售税金及附加”等科目。 （2）委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税，按规定先征后退的，计税时借记“应收补贴款”（公司）、“应收帐款”（其他企业）科目，贷记“应交税金-应交消费税”科目；收回退回的税金，于实际收到退税年度借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收帐款”科目。 （3）外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的，计税时，借记“应收补贴款”（公司）、“应收出口退税”（其他企业）科目，贷记“主营业务成本”（公司）、“商品销售成本”（其他企业）科目；收到退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”、“应收出口退税”科目。 3.营业税 《规定》、《通知》均要求，企业收到退回的营业税，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”、“营业税金及附加”等科目。 4.企业所得税 按照《规定》，公司实际收到返还的所得税时，应当冲减收到当期的所得税费用，借记“银行存款”科目，贷记“所得税”科目。 上述《规定》是对股份有限公司作出的，其他企业收到返还的所得税当如何处理，尚未见有关规定，但对照《规定》，认为其他企业收到返还的所得税时，也应参照《规定》进行会计处理。 总结 企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等。 企业收到先征后返的增值税，于实际收到时，计入当期补贴收入。 企业按照规定实行所得税先征后返的企业，应当在实际收到返还的所得税时冲减当期的所得税费用。 增值税现状 流失严重。国家税务总局企业诚实申报识别分析系统自2000年8月投入运行以来，监控的710户增值税重