计和税法存在差异的原因.docVIP

计和税法存在差异的原因 首先，会计只设一套账，并且这一套账是站在信息使用者的角度进行规范的，因此遵循财政部颁发的《企业会计制度》和《企业会计准则》等相关的规定；而企业所得税的交纳影响国家财政收入，是站在国家财政的角度进行规范的，其计算与交纳依据的是全国人民代表大会通过的《中华人民共和国企业所得税法》，二者目的不同，在相关收入和费用的确认和计量方面必定存在着一定的差异。其次税法是以法的形式存在，而企业会计准则和企业会计制度则是以行业规章制度的形式存在的，法高于行业规章制度，所以在申报纳税时，如果纳税人的财务会计处理与税法不一致，应依照税法规定处理，即必须将按照企业会计准则和企业会计制度反映的收入和费用按照税法的规定，将其调整为应税收入和扣除项目。 在计算扣除项目时，同样要先明确会计是怎么处理的，而税法又是怎样规定的，然后进行详细分析，确定二者的差异是永久性的差异还是暂时性的差异，在将费用调整为扣除项目时是应该调增还是应该调减，从而决定期末该差异乘以适用的所得税税率的金额是应该记人递延所得税资产(或负债)还是记入资本公积的。 计和税法在费用方面的差异纳税人在生产经营活动中，所发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按照税法的规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。纳税人申报的扣除项目要真实、合法。除了税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。在计算应税所得额时准予从收入额中扣除的项目，是指纳税人在一个纳税年度发生的与取得应税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。在确定纳税人的扣除项目时，应注意企业在纳税年度内应计未计扣除项目包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。 应税所得额的计算 ???????? 计算公式一（直接法）：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额纳税调整增加额：超范围、超标准、未计少计纳税调整减少额：不纳税、免税、弥补以前年度亏损 会计利润=所有收入项-所有支出项（根据税法调增凋减得出应纳税所得额）? 不征税收入：1.财政拨款　????????? 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金??????????　3.国务院规定的其他不征税收入 免税收入：1.国债利息收入：指购买国债所得的利息收入　??????? 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益（已经交过税了）　?????? 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足l2个月取得的投资收益）　?????? 4.符合条件的非营利组织的收入（符合条件的非营利组织8项） 8项： ?? 1.依法履行非营利组织登记手续；　　2.从事公益性或者非营利性活动；　　3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；　　4.财产及其孳息不用于分配；　　5.按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；　　6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；　　7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产；　　8.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 下列各项支出，在计算应纳税额时，可以扣除 ? 1.成本：指生产经营成本 ??2.费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）? 3.税金：指销售税金及附加??? （1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；　　（2）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。　　上述（1）、（2）已纳税金准予税前扣除。扣除的方式有两种：一是在发生当期扣除；二是在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。　　（3）增值税为价外税，不包含在收入中，应纳税所得额计算时不得扣除。 ??4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失　　（1）包括：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。　　（2）税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。　　（3）企业已经作为损失