企业纳税年度申报表填写方法.docVIP

　纳税申报表的设计原理 　　纳税申报表主表和附表的关系　　纳税申报表主表填列　　纳税申报表附表填列 　　　　一、纳税申报表的设计原理　　1.申报表是企业所得税相关法律、法规实施的具体体现 　　2.申报表全面准确反映企业涉税经营活动与纳税事务的实质 　　3.申报表具有一定的前瞻性 　　除收入支出等各类项目之间有科学稳定的逻辑关系、勾稽关系，附表的设计上更多地列出了“其他”栏目，来解决新问题 　　4.申报表中各个收支项目的行次设计更加合理 　　例如，原申报表中的免税所得先抵补亏损，有余额才能享受免税，是一种相对的免税；而现行申报表则是用扣除免税所得后的所得额抵补亏损，是真正意义上的免税　　5.体现了应纳税所得额“间接法”计算方法　　先计算出会计利润，再通过纳税调整调增或调减应纳税所得额 　　6.协调了会计与税法的关系　　会计准则与税收政策日益趋同 　　　　二、纳税申报表主表和附表的关系　　纳税申报表的组成：一个主表和十一个附表　　其中附表按照与主表的关系可以分为：一级附表（附表1-4）和二级附表（附表5-11）　　一级附表数字可直接填入主表；　　二级附表数字先填入附表3《纳税调整项目明细表》，通过附表3汇总后再填入主表 　　 　　附表一:收入明细表；附表二:成本费用明细表；附表三:纳税调整明细表；附表四:弥补亏损明细表； 附表五:税收优惠明细表；附表六:境外所得税抵免计算明细表；附表七:以公允价值计量资产纳税调整表；附表八:广告费和业务宣传费跨年度调整表；附表九:资产折旧摊销纳税调整明细表；附表十:减值准备项目调整明细表；附表十一:长期股权投资所得（损失）明细表 　　　　三、纳税申报表主表填列　　中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A） 适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。 　　（一）表头项目 　　1.税款所属期间：　　正常经营的纳税人：公历当年1月1日至12月31日　　年度中间开业的：实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日　　年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的：公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末　　年度中间开业且又发生合并、分立、破产、停业等情况的：实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末　　2.纳税人识别号：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 　　3.纳税人名称：填报税务登记证所载纳税人的全称。 　　（二）表体项目　　分为四块：　　● 利润总额 　　● 应纳税所得额（附表三《纳税调整明细表》） 　　● 应纳税额（税额式减免、预缴税额） 　　● 附列资料 　　1.利润总额　　适用《企业会计准则》、《小企业会计准则》的企业：直接取自《利润表》　　实行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的企业：按申报表要求对《利润表》中的项目调整后填报　　第1行“营业收入”：　　范围：主要经营业务和其他业务取得的收入总额　　会计科目：“主营业务收入”和“其他业务收入” 　　对应关系：附表一（1）《收入明细表》第2行“营业收入合计”；金融企业附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填列；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织应填报附一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》的“收入总额”，包括按税法规定的不征税收入。　　注意：主营业务收入、其他业务收入的划分　　第2行“营业成本”　　范围：主要经营业务和其他经营业务发生的实际成本总额　　会计科目：“主营业务成本”和“其他业务成本”科目 　　对应关系：附表二（1）《成本费用明细表》第2行“主营业务成本”和第7行“其他业务成本”合计数；金融企业通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填列；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织应按附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》分析填报 　　第3行“营业税金及附加”　　范围：纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等　　会计科目：营业税金及附加　　注意：某些房产税、土地使用税、车船税、印花税在“管理费用”中反映　　第4行“销售费用”　　范围：纳税人在销售商品过程中发生的包装费、广告费、展览费、保险费、商品维修费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。　　会计科目：销售费用 　　第5行“管理费用”　　范围：纳税人为组织和管理生产经营发生的管理费用　　会计科目：管理费用　　第6行“财务费用”　　范围：纳税人为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用　　会计科目：财务费用　　注意：应予资本化的借款费用 　　第7行“资产减值损失”　　范围：纳税人各项资产