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LOGO 所得税汇算清缴及新政策解读 培 训 内 容 第一部分：汇算清缴注意事项 一、注意事项 二、涉税协调 第二部分：新政策解读 一、收入项目 二、成本费用项目 三、优惠政策 第一部分：汇算清缴注意事项 一、注意事项 1、《企业所得税汇算清缴管理办法》 （国税发[2009]79号） 2、虚报亏损的处理 3、亏损弥补的规定及查补额的处理 4、不申报纳税的追溯 5、少预缴的处理 少交税款≠偷税 税收会计差异。 第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。? 第六十四条纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。? 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 逃避缴纳税款的认定 刑法修正案（七）：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。” 有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 二、涉税协调 征管法修改 、税收和解 、复议规则 纳税投诉管理办法 税务稽查规程 【案例】土地使用税截止时间 国产设备投资抵免所得税政策的延续 操作实务 　 第二部分：新政策解读 一、收入项目 （一）营业收入 1、收入确认的基本原则 企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。 (1)采取预收款方式的，发出商品时确认收入。 (2)销售商品需要安装和检验的 ,安装和检验完毕时确认收入。 (3)支付手续费方式委托代销的 ,收到代销清单时确认收入。 2、权责发生制的例外规定 (1)利息收入；按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 （2）租金收入；按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入 (3)特许权使用费收入；按照合同约定的应付使用费的日期确认收入 租金收入确认的调整 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函[2010]79号） 关于租赁收入其他税: 某公司与另一企业签订租赁合同租赁期为5年，5年租赁费为200万元，一次性缴纳。应如何缴纳印花税？营业税？ 《营业税实施细则》第25条：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 ??《印花税条例》：印花税的应纳税凭证应当于书立或者领受时由两方或两方以上当事人按各自金额贴花。因此，该公司应就租赁合同5年的金额按千分之一贴花。 　 （二）视同销售收入 所得税法:企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函〔2008〕828号） 国税函〔2008〕875号: 注意:视同销售作为计算广告费\招待费的基数;增值税规定 总分支机构货物转移的增值税处理 （三）投资收益 股息、红利等权益性投资收益收入确认问 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 　 （四）营业外收入 1.固定资产盘盈。折旧的提取 按同类固定资产的重置完全价值作为计税基础。 2.处置固定资产净收益 销售固定资产的处理 3.非货币性资产交易收益 4.出售无形资产收益 5.罚款净收入 6.债务重组收益 国税函[2010]79号：企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。 　 7、政府补助收入 财税[2008]151号:企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。 　　对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不