16-17讲 第八章 财务成果的核算.pptVIP

石家庄经济学院会计学院 第八章 财务成果的核算 本章内容： 第一节，利润形成的计核算 第二节，所得税的核算（重点、难点） 第三节，利润分配的核算（重点、难点） 本章内容是编制利润表的基础。 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 一、利润的计算 二、账户设置 1、本年利润 2、营业外收入 ３、营业外支出 第二节 所得税的核算（重点、难点） 一、所得税的含义 所得税是指企业应计入当期损益的所得税费用。 它是根据企业当期确认的应纳税所得额及其适用税率计算确定的。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整 纳税调整就是指在计算某一会计期间应纳税所得额时，将按照会计核算原则和方法确定的会计利润总额再按照税法的规定，将有关项目加回或扣除的计算过程。 包括：调整增加数； 调整减少数。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整 1、调整增加数 属于不准予扣除项目： 1）违法经营被没收财务的损失； 2）各项违法和违规支付的罚款、罚金和滞纳金； 3）非公益性、救济性捐赠支出； 4）各种赞助支出； 5）担保支出； 6）回扣支出； 7）计提的准备金等。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 1、调整增加数 属于部分不准予扣除项目： 1) 超过计税工资的工资费用； 2) 超过规定的业务招待费； 3)超过规定的业务广告费； 4)超额公益性、救济性捐赠等。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 1、调整增加数 属于部分不准予扣除项目： 1) 超过计税工资的工资费用； 2) 超过规定的业务招待费； 3)超过规定的业务广告费； 4)超额公益性、救济性捐赠等。 第二节 所得税的核算 二、纳税调整的含义 1、调整增加数； 2、调整减少数。 以下项目准予扣除： 1) 五年内未弥补的亏损； 2) 国债利息收入等； 3) 投资收益分回数。 第二节 所得税的核算 四、应付税款法 第一步：将利润总额调整为应纳税所得额； 第二步：计算应纳所得税额； 第三步：账务处理 第二节 所得税的核算 四、应付税款法 第一步：将利润总额调整为应纳税所得额； 第二步：计算应纳所得税额； 第三步：账务处理 第三节 利润分配的核算 一、利润分配的含义（P153） 利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的协议，对企业净利润所进行的分配。 第三节 利润分配的核算（重点、难点） 二、利润分配的程序 （一）原则 1. 如果企业有尚未弥补的亏损，在亏损弥补前不得提取盈余公积 2. 在提取法定盈余公积之前，不得向投资者分配利润 3. 企业某一会计期间实现的净利润不得全部分配 第三节 利润分配的核算 二、利润分配的程序 （二）顺序 企业本年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。 可供分配的利润，按下列顺序分配： 第三节 利润分配的核算 二、利润分配的程序 （二）顺序 可供分配的利润，减去提取的法定盈余公积后，为可供投资者分配的利润。 第一，分配优先股股利； 第二，提取任意盈余公积； 第三，分配普通股股利（分配给投资者的利润）； 余额为未分配利润。 第三节 利润分配的核算 三、利润分配账户设置 （一）利润分配 第三节 利润分配的核算 三、利润分配账户设置 （二）盈余公积 第三节 利润分配的核算 三、利润分配账户设置 （三）应付股利 例8.6 (P156-157) [资料1]某公司2006年3月发生下列业务； [要求]根据业务编制会计分录。 （1）2日，向三兴公司销售乙产品一批计3000件，每件售价130元，增值税率17%，收到支票一张存入银行。 借：银行存款 456 300 贷：主营业务收入 390 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 66 300 （2）5日，向明成公司销售甲产品1800件，每件售价100元，代垫运费1600元，增值税率17%，款项尚未收到。 借：应收账款 212 200 贷：主营业务收入 180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600 银行存款