关税企业所得税耕地占用税.pptVIP

课题内容 企业所得税 关税 耕地占用税 企业所得税负税人 企业所得税是对在我国境内的企业（外商投资企业和外国企业交纳外资企业所得税）的生产经营所得和其他经营所得征收的一种税。 企业所得税是根据企业最后的净利润乘上一定的税率计算得出的.所得税不能转嫁,企业是所得税的最后承担人,所以说纳税人与负税人是一致的. 企业所得税课税对象 企业所得税的课税对象为纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得。生产经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务及其他营利事业取得的所得。其他所得、是指股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等。 企业所得税计算公式 企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-抵扣项目-允许弥补的以前年度的亏损 应纳税额=应纳税所得额 x 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额 企业所得税征收方式 企业所得税目前有两种征收方式：查帐征收与核定应税所得率征收。 查帐征收：适用财务会计核算规范的企业，按收入减成本费用后的利润找适用税率，计算缴纳企业所得税。 核定应税所得率征收：是对能够正确核算收入而不能正确核算成本费用的企业适用。  征收管理 一、纳税地点　　1.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。企业注册登记地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。　　2.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 征收管理 二、纳税期限　　企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。　　自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 企业所得税征税原则 一、纯益性课税原则 二、税法优先原则 三、以权责发生制为主、收付实现制为辅的原则 四、配比原则 五、区分营业收益与资本收益原则 六、确定性原则 七、真实性原则 八、相关性原则 九、合理性原则 十、合法性原则 十一、历史成本原则　 十二、区分收益性支出与资本性支出原则 十三、会计核算方法纳税年度内不得变更原则 十四、对应调整原则 二、关税 含义：关税（Customs Duties；Tariff）是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收。（征收关税的领域为关境） 纳税人：依法负有缴纳关税义务的单位和个人。（进出口商人） 负税人：买方或消费者 课税对象：进出口货物 关税的作用 财政作用（增加本国的财政收入） 保护作用（保护本国工农业生产，发展） 调节作用（利用税率的高低与减免，影响 进出口数量） 涉外作用（一方面通过关税歧视别国，另一方面关税也是各国争取有好贸易往来，密切经济贸易关系的一种手段） 关税调节进出口贸易的方式： 1.国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能 发展的产品——较高的进口关税 2.非必需品或奢侈品的进口——高关税。 3.本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口——较低税率或免税。 4.贸易逆差过大时——提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时——减免关税、缩小贸易顺差。 关税特点 （1）强制性 ：无条件服从，非自愿 （2）无偿性：国家征收时不需要任何代价 （3）预定性：国家事先规定征收的比例和征收的数额 与其他税种相比，关税的两个重要特点 一、关税的税收客体是进出镜的货物和物品 二、关税具有涉外性，是对外贸易政策的重要手段 关税的分类 一、按照征税的一般方法划分 从量关税、从价关税、混合关税、选择关税、滑准关税 二、按照征税商品流向划分 进口税、出口税、过境税 三、按照征税的目的划分 财政关税、保护关税 四、按照征税待遇划分 普通关税、优惠关税、差别关税 五、按照关税保护的程度和有效性划分 名义关税、有效关税 一、 按照征税的一般方法或征税标准分从量 税、从价税、混合税、选择税和滑准税 1.从量税（Specific Duties） 以进口商品的数量、体积、重量等计量单位为计量基准的一种计征关税的方法。 特点： 每一种进口商品的单位应税额固定，不受该商品进口价格的影响。 应用： 适用于规格品种简单、计量容易、同一种商品规格价差比较少、且经常性大宗进口的商品，但是，由于应税额固定，物价涨落时，税额不能相应变化，因而，在物价上涨时，关税的调控作用相对减弱。