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2010年企业所得税汇算清缴辅导 　北京市西城区地方税务局德胜税务所　　　 2010年企业所得税汇算清缴辅导 第一部分 相关涉税事项提示 第二部分 2010年主要政策要点 第三部分 2010年备案流程 第四部分 事前备案网上申请流程 第五部分 申报表离线申报流程 第一部分 相关涉税事项提示 1、2010年汇算清缴截止到5月31日，在此期间要完成备案、离线申报、税款入库等工作。 2、2010年企业所得税申报，必须通过离线软件操作并用A4纸打印，连同财务报表（涉及需审计事项的企业连同税务师审计报告）交专管员审核。申报表要按要求填报，逻辑关系不能有错，否则的话整个表都会有问题（1张信息表和11张申报表，共12张表）。 3、备案所有提交的材料使用A4纸复印，并加盖企业公章、签注“此复印件与原件一致、提交人姓名、日期”；未按规定办理备案的，一律不得减免税。 第二部分 2010年主要政策要点 一、税率 （一）企业所得税的税率为25% ，小型微利企业减按20%的税率 ；非居民企业按10%税率代扣。 （二）小型微利企业标准： 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 第二部分 2010年主要政策要点 3、财税[2009]133号规定:自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。2011年继续执行（财税〔2011〕4号?）5%填写附表五34行，对应在主表28行；减半在附表五32行，分别对应主表19行和附表三17行。 （三）非居民企业（国税发[2008]120号、国税函[2009]50号) 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税。税率10%，有税收协定，按税收协定。 第二部分 2010年主要政策要点 二、销售时间和收入的确定(国税函〔2008〕875号) 1、必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则 ; 2、提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入 ； 3、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 4、具体详情见：国税函〔2008〕875号 第二部分 2010年主要政策要点 第二部分 2010年主要政策要点 5、资产处置收入的确定（国税函〔2008〕828号） （1）除将资产转移至境外 ，下列资产处置不确定收入 ①将资产用于生产、制造、加工另一产品；②改变资产形状、结构或性能；③改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；④将资产在总机构及其分支机构之间转移；⑤上述两种或两种以上情形的混合；⑥其他不改变资产所有权属的用途。 第二部分 2010年主要政策要点 （2）企业将资产移送他人的下列情形 ，应视同收入 ①用于市场推广或销售；②用于交际应酬；③用于职工奖励或福利；④用于股息分配；⑤、用于对外捐赠；⑥其他改变资产所有权属的用途。 6、租金收入（国税函[2010]79号）：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 第二部分 2010年主要政策要点 三、扣除(新法第八---第十三条、条例第三节） 1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 2、企业发生的资本性支出不能扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本。 3、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除 4、非法支出不能扣除，罚款等填入附表三的第31行，“罚金、罚款和被没收财物的损失” 税收滞纳金填入附表三《纳税调整明细表》的第32行“税收滞纳金”。 第二部分 2010年主要政策要点 第二部分 2010年主要政策要点 四、工资薪金的扣除（国税函〔2009〕3号） 1、合理的工资薪金可在税前扣除。 ①企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； ②企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； ③企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； ④企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（与个人所得税明细申报一致） ⑤有关工资薪金的