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赣州市国家税务局 2008版企业所得税年度纳税申报表讲解 赵 锐 琼 主要内容 企业所得税纳税申报表概述 主表讲解 附表讲解 实例 企业所得税纳税申报表概述 2008年，国家税务总局先后以国税发〔2008〕101号和国税函[2008]1081号文件，下发了《企业所得税年度纳税申报表》及填报说明。 企业所得税纳税申报表概述 一、修订企业所得税纳税申报表的必要性 1、贯彻落实新法及配套政策的要求 2、新法与新财务会计制度相协调的要求 1997 《事业单位会计制度》 2000 《企业会计制度》 2001 《金融企业会计制度》 2004 《小企业会计制度》 2007 《企业会计准则》1项基本准则、38项具体会计准则 3、规范及完善企业所得税纳税申报制度的要求 内资申报表三次重大修订：1994 版 一主三附、1998版一主九附 2006版一主十四附（20张） 外资申报表三次重大修订：1992、2000、2004版区分A、B两类 4、加强新形势下的企业所得税管理的需要 “分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税” 企业所得税纳税申报表概述 二、新企业所得税申报表的报表体系 （一）原则：内外统一、分类申报、简化预缴、强化汇算 （二）类别：两类 一类适用居民企业 另一类适用非居民企业 适用居民企业的纳税申报表： 1、企业所得税年度纳税申报表（A类） 一主、十一附（1张主表15张附表） 分类申报：主表通用、附表分类 通用附表9个 特性附表2个（6张） 2、企业所得税年度纳税申报表（B类）同月（季）度预申报表（B类） 3、企业所得税月（季）度纳税申报表（A类） 4、企业所得税汇总纳税分支机构分配表 5、清算所得税申报表（近期下发） 企业所得税纳税申报表概述 三、新申报表的主要特点 1、分类设计：分居民企业和非居民企业两大类分别设计不同类型的纳税申报表 2、调整了主表结构：分为利润总额、应纳税所得额、应纳税额计算、附列资料四大部分，共42行；原： 收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算 3、调整了附表： 取消：原申报表中的《捐赠支出明细表》、《技术开发费加计扣除额明细表》、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》和《坏账损失明细表》（《呆账准备计提明细表》、《保险准备金提转差纳税调整表》） 增加：《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》 企业所得税纳税申报表概述 合并：《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》为《纳税调整项目明细表》； 调整：《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得（损失）明细表》改为《长期股权投资所得（损失）明细表》；《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》；《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵免计算明细表》；《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。 保留：《收入明细表》、《成本费用明细表》 企业所得税纳税申报表概述 4、调整了预缴申报表：按企业“实际利润额”计算预缴所得 税额，并设计了总分支机构计算缴纳的有关栏次 5、继续实行分类申报 6、明确了钩稽关系 企业所得税年度纳税申报表主表 一、基本结构 主表：四大部分共42行 基本结构： 1、利润总额计算、 1--13 2、应纳税所得额计算、 14--25 3、应纳税额计算。 26—40 4、附列资料 41－42 企业所得税年度纳税申报表主表 二、填报思路 本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。 1、数据来源：会计，税法，差异台帐。 2、政策支持（实体和程序） 3、钩稽关系（主附之间，附附之间） 4、附列资料 5、台帐管理 企业所得税年度纳税申报表主表 三、注意事项 1、所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。