企业所得税课件3.pptVIP

企业所得税 学习目标 知识目标：理解各项扣除的一般原则，掌握工资薪金、保险、借款、职工三项经费、业务招待费的扣除标准 能力目标：根据具体知识进行准确计算 德育目标：树立正确的纳税意识，养成认真仔细的习惯 ⑸公益性捐赠以外的捐赠支出 ⑹赞助支出 ⑺未经核定的准备金支出 ⑻企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 (9)与取得收入无关的其他支出 4.不得扣除项目 ⑴向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 ⑵企业所得税税款 ⑶税收滞纳金 ⑷罚金、罚款和被没收财物的损失 ⒊税前扣除的基本标准 （1）工资薪金 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资。以及与 任职或者是受雇有关的其他支出。 某企业某年发生工资薪金支出为100万元，实际发生职工福利费20万元，拨缴的工会经费为5万元，发生职工教育经费支出为2万元，则： 税法规定，合理的工资薪金支出允许据实扣除。 因此，允许在税前扣除的工资薪金支出=实际工资薪金支出＝100万元 某企业某年发生工资薪金支出为100万元，实际发生职工福利费20万元，拨缴的工会经费为5万元，发生职工教育经费支出为2万元， （3）社会保险和住房公积金 基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，准予扣除 例：某企业某年销售收入为3000万元，发生业务招待费23万元，则： 销售收入的5‰=3000×5‰=15万元 业务招待费的60%=23×60%=13.8万元 ∴允许在税前扣除的业务招待费=13.8万元 调增额=23-13.8=9.2万元 作业 1、完成习题集中对应的选择和计算题 2、扣除标准的一般原则 企业所得税 * （2）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除；超过部分不予扣除。 发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 纳税调增项目 拨缴的职工工会经费支出，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除；超过部分不予扣除。 当年调增，以后年度调减 （4）借款利息支出 向金融企业借款的利息支出、经批准发行债券的利息支出，按实际发生数扣除。 向非金融企业借款的利息支出，不高于金融企业同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除；超过部分不予扣除。 指计入“财务费用”的借款利息支出 纳税调增项目 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。 （5）业务招待费 纳税调增项目 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ ；超过部分不得扣除。 （孰低原则） 注：销售（营业）收入：包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。