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第二节 项目年收入和年税金的估算 一、项目建成后年收入的估算 对拟建项目建成后年收入的估算，主要是对项目年营业收入的估算。 营业收入是指销售产品或者提供服务所获得的收入。 营业收入估算的基础数据，包括产品或服务的数量与价格，均与市场预测密切相关。 在估算营业收入时，应对市场预测的相关结果、建设规模、产品或服务方案进行概括性的描述或确认，特别是应对采用价格的合理性进行说明。 工业项目经济评价中营业收入的估算基于一项重要假设，即当期产量等于当期销售量或产销率的100%。主副产品的销售收入应全部计入营业收入。由此，可得估算公式： 项目的年营业收入=项目的设计生产能力×生产能力利用率×产品销售价格 例、某项目的年设计生产能力为50万单位，其在某一年 的生产能力利用率为80%，产品销售价格为50元（不含增值税），则项目在概念的营业收入为多少？ 答：年营业收入=50 × 80% × 50=2000（万元） 二、项目年税金的估算 项目年税金主要包括项目销售产品或提供劳务应负担的各种流转税金和对经营所得和其他所得征收的所得税。 根据我国现行的税法，国家向企业征收的税收主要有增值税、消费税、营业税、城市建设维护税、土地增值税、关税、资源税、企业所得税、外商投资企业所得税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税等。 当然，对一般项目来说，以上各种税收并不是全部都要缴纳，而只是缴纳与自身经营有关的若干种税收。 （一）增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 税率：一般纳税人为17%、13% 小规模纳税人为3% 增值税应纳税额的计算： 1、一般纳税人销售货物或者提供劳务： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 2、小规模纳税人销售货物或者提供劳务： 应纳税额=销售额×征收率 （二）营业税 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位或个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 营业税应纳税额的计算： 应纳税额=营业额×税率 免征营业税的范围： 如，养老院、托儿所、幼儿园、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务，等等。 （三）消费税 消费税是对特定消费品和消费行为为征收的一种价内流转税。 消费税一般实行从价定率或从量定额的办法计算纳税额： 实行从价定率办法计算纳税额=销售额×税率 实行从量定额办法计算纳税额=销售数量×单位税额 消费税的税目与税率（税额） 消费税的税目与税率（税额） 消费税的税目与税率（税额） （四）城市维护建设税 城市维护建设税是为了加强城市的维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金来源而征收的一个税种。 以在中国境内有生产经营收入的单位和个人为纳税对象。 城市维护建设税的税率为： 1、纳税人所在地为城市市区的，税率为7% 2、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5% 3、纳税人所在地不在城市市区、县城或镇的，税率为l% （五）城镇土地使用税 城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照纳税规定的税额征收的一种税。 计算公式： 应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额 城镇土地使用税每平方米的年税额为： 1.大城市l.5～30元; 2.中等城市1.2～24元; 3.小城市0.9～18元; 4.县城、建制镇、工矿区0.6～12元。 （六）资源税 资源税是国家对从事资源开采的单位和个人，因资源差异而形成的级差收入征收的一种税。 特点：征收范围小、实行定额征收 计算公式： 应纳税额=课税数量×单位税额 资源税税目和税额 （七）土地增值税 土地增值税是对以转让国有土地使用权地上建筑物及其附着物的单位和个人取得的土地增值额为课税对象，依照超额累进税率征收的一种增值税。 计算公式： 应纳税额=土地增值额×适用税率 土地增值额=出售（或转让）房地产的总收入－扣除项目金额 计算增值额的扣除项目： 1、取得土地使用权所支付的金额 2、开发土地的成本、费用 3、新建房及配套设施的成本、费用或者旧房及建筑物的评估价格 4、与转让房地产有关的税金 5、财政部规定的其他扣除项目 土地增值税税率 （八）企业所得税 企业所得税是对我国境内的企业在我国境内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税的税率为25%的比例税率 计算公式： 应纳所得税额=应纳税所得额×比例税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目 纳税人总收入包括： 1、销售货物所得、