新税法改革后的重要概述.docVIP

纳税人自用的应征消费税的摩托车，汽车游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 小规模纳税人增值税征收率统一降至3%。 购进农产品，取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%扣除率计算的进项税额，准予用销项税额抵扣，计算公式为：进项税额=买价*扣除率 买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上著名的价款和按规定缴纳的烟草税。P444 购进或者销售无以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=运输费用金额*扣除率P445 运输费用结算单据上注明的运输费用，包括铁路临管线及铁路专线运输费用，建设基金，不包括装卸费，保险费等其他费用。 从事货物生产或者提供劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得再转为小规模纳税人。 年应税销售额超过小规模纳税人标准的人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。 对于不经常发生增值税应税行为的房地产企业，如果发生增值税应税行为可选择按小规模纳税人纳税。 纳税人销售额未达达到国务院财政，税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。 销售货物的，为月销售额2000至5000元。 销售应税劳务的，为月销售额1500至3000元。 按次纳税的，为每次（日）销售额150至200元。 上述的销售额是指不含税销售额。 增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额，可根据税收法规有关规定，凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣。 小规模纳税人（出其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 自2009年一月一日起，企业销售使用过的固定资产，无论价格高低，一律缴纳增值税。 增值税改革后对房地产业纳税的影响P444至448 所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务，转让无形资产，销售不动产和不动产在建工程。 所称的不动产是指不能移动或者移动后会引起性质，形状改变的财产，包括建筑物，构筑物和其他土地附着物。 营业税改革兑房地产企业的影响P449 转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，出口信用保险包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。 规定取消了企业将自己生产的产品用于在建工程，管理部门，非生产机构应视同销售处理的规定。 纳税人的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税，应缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 纳税人已签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动的，销售自产货物，提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税。 纳税人发生应税行为的，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。 企业买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 别墅“买一送一”（送车库）开具发票及详细分析P453 别墅“买一送一”（送汽车）开具发票及详细分析P453 销售折让与销售退回的规定P454 纳税人营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应纳税营业税税额中减除。 新《营业税条例实施细则》规定，除提供建筑也劳务的同时销售自产货物的行为外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料，设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 开发产品计税成本的核算及确定原则P456 开发产品成本项目的核算内容P457 开发间接费，是指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用支出，主要包括管理人员工资，职工福利费，折旧费，修理费，办公费，水电费，劳动保护费，工程管理费，周转房以及项目营销设施建造费等。 其费用在开发间接费中核算，开发间接费属于直接成本，在计算土地增值税扣除项目金额是可以享受30%的加计扣除。 无论是独立的售房部，样板房，还是利用商品房经过装饰后修建的售房部，样板房，以及自建营销房屋的装修和租用营销房屋的装修费，其费用均一次性计入“开发间接费—项目营销设施建设费”中 售楼部（接待处），样板房的装修费用，无论其数额大小，均应