初级会计实务第六章习题.docVIP

历年考题解析 一、单项选择题 1．(2010年)下列各项中，不应计入营业外收人的是（　）。 A．债务重组利得 B．处置固定资产净收益 C．收发差错造成存货盘盈 D．确实无法支付的应付账款 2．(2009年)某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为（　）万元。 A．400B．401．5C．450D．498．5二、多项选择题 1．(2011年)下列各项中，影响当期营业利润的有（　）。 A．所得税费用 B．固定资产减值损失 C．销售商品收入 D．投资性房地产公允价值变动收益 2．(2009年)下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（　）。 A．当期应交所得税 B．递延所得税收益 C．递延所得税费用 D．代扣代交的个人所得税 3．(2009年)下列各项中，不应确认为营业外收入的有（　）。 A．存货盘盈 B．固定资产出租收入 C．周定资产盘盈 D．无法查明原因的现金溢余  【答案】C【解析】本题考核营业外收入的核算内容。收发差错造成的存货盘盈经批准处理后应冲减管理费用。【答案】B【解析】本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝1800－200＋6＝1606(万元)。应交所得税＝(1800－200＋6)×25％＝401．5(万元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用＝应交所得税＝401．5(万元)。 【答案】BCD【解析】本题主要考核影响营业利润的内容。所得税费用在利润总额之后列示，不会影响营业利润；固定资产减值损失计入当期资产减值损失，影响营业利润；销售商品收入计入营业收入，影响营业利润；投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益，影响营业利润。 【答案】ABC【解析】本题考核所得税费用的构成。所得税费用＝递延所得税＋当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项A、B、C都会影响所得税费用项目的金额；但是选项D借记应付职工薪酬，贷记应交税费——应交个人所得税，因此对所得税费用没有影响。 【答案】ABC【解析】本题考核营业外收入的核算内容。存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入记入其他业务收入科目；固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整科目。 第一大题?：单项选择题 　　1、某企业2011年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，购买办公用品支出5万元，计提坏账准备2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为(　　)万元。 　　A.13?B.15?C.18?D.23 　　2、某企业于2011年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，上年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2011年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务收入影响2011年度利润总额的金额为(　　)万元。 　　A.不影响当年利润?B.当年利润增加7.2万元?C.当年利润增加15万元?D.当年利润增加30万元 　　3、下列交易或事项，不应确认为营业外收入的是(　　)。 　　A.接受捐赠利得?B.罚没利得?C.出售无形资产净收益?D.出租固定资产的收益 　　4、下列各项，按规定应计入营业外支出的是(　　)。 　　A.出租无形资产应该承担的营业税　　　　?B.捐赠支出?C.计提的福利费　　　　　　　?D.计提的坏账准备 　　5、某企业2011年度利润总额为630万元，其中国债利息收入为30万元。当年按税法核定的全年计税工资为100万元，实际分配并发放工资为95万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为(?)万元。 　　A.175?　?B.150?C.100?　?D.157.5 　　6、某企业2009年发生亏损200万元，2010年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25%。则企业2010年的所得税费用为(　　)万元。 　　A.112.5?B.130?C.150?D.77.5 　　7、下列各项，在计算应纳税所得额时，需要做纳税调减的是(?)。 　　A.超标的广告费支出?B.超过税法规定标准的职工薪酬?C.国库券利息收入?D.税收滞纳金支出 　　8、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入(?)。