2013年税法培训课件.pptVIP

举例：某公司去年第三季度会计利润总额为200万元，其中包括国债利息收入20万元，企业所得税税率为25％，上年度未弥补亏损22万元。企业“长期借款”账户记载用于生产经营的借款：年初向中国银行借款100万元，年利率为6%；向B公司借款30万元，年利率为10%.计提固定资产减值损失5万元。不考虑其他纳税调整事项，该公司第三季度预缴所得税的基数为会计利润200万元，扣除上年度亏损22万元以及不征税收入和免税收入20万元后，实际利润额为158万元，应申报缴纳企业所得税39.5万元〔（200－22-20）×25%〕。 　　对于其他永久性差异长期借款利息超支的12万元〔30×（10%－6%）〕和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。 　　 中联税务师事务所（陕西）公司 第三部分 2012年热点问题 （5）、小型微利企业如何进行预缴企业所得税有关问题及如何进行纳税申报？ 根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）精神，现发布关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告，现解读如下： 　　问：小型微利企业所得税优惠政策是如何规定 　　答：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，对符合《企业所得税法》及实施条例第92条规定，以及相关税收政策规定条件的，且年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 中联税务师事务所（陕西）公司 第三部分 2012年热点问题 　问：小型微利企业如何进行企业所得税月（季）度预缴申报 　　答：纳税人在企业所得税月（季）度预缴时，根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）的规定，按照上一年有关数据指标享受小型微利企业税收优惠，现行企业所得税月（季）度预缴纳税申报表填报时，不能直接反映应纳税所得额减免，只能反映减免所得税额。因此，对上述小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，并与法定税率之间换算成15%的实际减免税额进行纳税申报。 中联税务师事务所（陕西）公司 第三部分 2012年热点问题 问：小型微利企业所得税月（季）度预缴申报执行时间 答：《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，执行时间为，2012年1月1日至2015年12月31日。???  中联税务师事务所（陕西）公司 第三部分 2012年热点问题 （6）、注意汇率换算 　　依照《企业所得税法》缴纳的企业所得税以人民币计算；所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额；年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。 中联税务师事务所（陕西）公司 第三部分 2012年热点问题 （7）、预缴申报资料要齐全 　　企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向主管税务机关报送《预缴企业所得税纳税申报表》预缴税款。 　　企业在报送《企业所得税纳税申报表》时，应当按照规定附送《财务会计报告》和其他有关资料。同时，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照《企业所得税法》第五十四条规定的期限，向主管税务机关报送《预缴企业所得税纳税申报表》、《年度企业所得税纳税申报表》、《财务会计报告》和税务机关规定应当报送的其他有关资料。 　　这里需要提醒注意的是，企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。 中联税务师事务所（陕西）公司 第三部分 2012年热点问题 （8）、房地产企业应注意未完工开发产品的预缴计算方法 　　房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，并填入《企业所得税预缴纳税申报表》“实际利润额”预缴企业所得税。 　　开发产品完工后，企业再及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应