企业所得税课件2.pptVIP

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企业所得税课件2

学习目标 知识目标:了解企业所得税的征税对象,掌握应纳税所得额的计算公式,理解收入总额、不征税收入、免税收入和各项扣除 能力目标:完成习题集中的练习题 德育目标:培养同学间的合作意识,认真仔细的学习态度 企业所得税的征税对象是企业取得的各项应税所得。 (二)收入总额的确定 收入总额是企业以货币形式和非货币形式取得的各种收入。 1.收入总额的一般规定 收入总额包括销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入和其他收入。 2.不征税收入 (1)财政拨款 (2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 (3)国务院规定的其他不征税收入 3.免税收入 不征税收入与免税收入是两个不同税收属性的收入。 企业所得税法规定,国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等为免税收入。 (三)扣除项目的确定 ⒈税前扣除的基本要求 真实性;相关性;合理性;合法性;确定性。 ⒉税前扣除的基本范围 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包 括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 扣除项目 (1)成本 (2)费用 (销售费用、管理费用、财务费用) (3)税金 增值税属于价外税,故不在扣除之列 四税(房产税、车船使用费、土地使用费、印花税)已经计入管理费扣除的,不再作销售税金单独扣除 (4)损失 (5)其他支出 (1)成本:指生产经营成本 是指企业销售商品(产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等)、提供劳务、转让固定资产、无形资产(包括技术转让)的成本。 【例题】一个生产小轿车的企业,出售自产小轿车一千辆,每辆的含税价格是17.55万元,要交增值税17%,消费税12%,所得税是计税的收入。出售给职工40辆,成本价取回400万元(成本10万元/辆),请列出上述业务的应纳所得税 【答案】[17.55÷1.17×(1000+40)-10×(1000+40)-消费税-城建税和教育费附加]×25% (2)费用 可扣除的费用,是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用,已计入成本的有关费用除外。 (1)销售费用:特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费用。 (2)管理费用:特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。 (3)财务费用:特别关注其中的利息支出、借款费用等。 (3)税金:指销售税金及附加 A.六税一费:已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加; B.增值税为价外税,不包含在计税中,应纳税所得额计算时不得扣除。 C.企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等,已经计入管理费中扣除的,不再作销售税金单独扣除。 (4)损失:指企业在生产经营活动中损失和其他损失 A.包括:固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失 B.税前可以扣除的损失为净损失。 即企业的损失减除责任人赔偿和 保险赔款后的余额。 C.企业已经作为损失处理的资产, 在以后纳税年度又全部收回或者 部分收回时,应当计入当期收入。 作业 1、收入总额何不征税收入包括哪些? 2、各项扣除的具体规定 * * 企业所得税 应税所得包括 哪些内容? 销售货物所得 提供劳务所得 转让财产所得、股息红利 等权益性投资所得 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 接收捐赠所得 其他所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 方法一:应纳税所得额 (直接法计算) =收入总额-不征税收入-免税收入 -准予扣除项目-弥补以前年度亏损 方法二:应税所得额 (间接法计算) =会计利润总额+纳税调增项目金额-纳税调减项目金额 三、应纳税所得额的确定 收入总额 阅读教材P199-P200 理解: 比会计上收入范畴大,既有会计收益(营业收入、营业外收 入、投资收益),也包括会计上未确认收益,但税法上规定 要确认的收入(如:视同销售收入)。 收入总额=会计收入+视同销售收入 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目-弥补以前年度亏损 不征税收入 阅读教材P200 免税收入 阅读教材P200 应税收入=收入总额-不征税收入-免税收入 按照公共财政管理的要求,财政拨款、行政事业性收费、政府性基金一般通过财政收支两条线管理,封闭运行,对其征税无实

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