刘益平 会计学 第十三章 利润的核算.pptVIP

第十三章 利润的核算 第一节 利润概述 第二节 利润的核算 第三节利润分配的核算 第一节 利润的概述 一、利润的概念和作用 1、利润的概念:是指某会计主体在一定会计期间内生产经营活动产生的收入与支出相抵后的差额。 2、利润的作用 1）利润可以反映企业的经营成果； 2）利润是计税的重要基础； 3）利润是进行投资与信贷决策的重要因素； 4）利润计量是企业进行财务预测的重要手段； 5）利润计量是企业经营效率的衡量标准。 第一节 利润的概述 二.、利润的构成 利润总额=营业利润+营业外收支净额 1.营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-管理费用 - 财务费用+投资收益+公允价值变动收益 2.主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加 3.其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本 4.投资净收益=投资收益- 投资损失 5.营业外收支净额=营业外收入- 营业外支出 第二节 利润的核算 一、帐户设置 投资收益 1）本期投资发生的损失 2）期末结转本期投资净收益 1）本期投资实现的收益 2）期末结转本期投资净损失 营业外收入 期末结转营业外收入 本期实现的营业外收入 营业外支出 本期发生的营业外支出 期末结转本期营业外支出 二、利润形成的核算 借方 本年利润 贷方 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 投资收益（损失） 公允价值变动损益 营业外支出 所得税费用 资产减值损失 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 期末余额 期末余额 1.结转本期收益 借: 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动损益 贷：本年利润 2.结转本期费用、成本 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 投资收益 管理费用 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 三、所得税核算 1、所得税的性质 所得税是国家对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税种，它是国家参与企业利润分配的重要手段。根据《企业所得税会计处理的暂行规定》（1994）明确所得税是企业为获得净利润而发生的一项费用。 2、所得税的计算 应交纳所得税 = 会计利润 + - 调增项目调减项目 适用税率 × 由于会计法与税法的规定不同，因此根据会计法计算的会计 利润和按照税法计算应税利润之间存在差异，这种差异有永 久性差异和时间性差异。 1、永久性差异——是指企业一定时间的税前会计利润与 纳税所得之间由于计算口径不同而产生的差额，这种差额在 本期发生，并不在以后各期转回。 1）会计核算时作为收益计入税前会计利润总额，而在计算纳 税所得额时不作为收入处理的收益；（如国库券的利息收入， 已纳税的长期投资分利） 2）会计核算时不作为收益计入税前会计利润总额，而在计算 纳税所得额时作为收入处理的收益； （如企业用于工程项目的自己生产的产品等） 3）会计核算时作为费用支出，在计算税前会计利润时予以扣 除，而在计算纳税所得额时不准予扣除的费用。 （如各种赞助费） 2、时间性差异——是指企业一定时期的税前会计利润总 额与纳税所得额之间的差额，其发生是由于有些收入和支出 项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致 所产生的。时间性差异发生于某一时期，但在以后的一期或 若干期内转回。 3、所得税的核算的帐户设置 所得税 按纳税所得计算的本期应交所得税 期末转入“本年利润帐户”的所得税费用 递延税款 1）本期应会计利润大于纳税所得而产生的时间性差异 2）本期摊消的递延借项 期初余额 期初余额 1）本期应会计利润小于纳税所得而产生的时间性差异 2）本期摊消的递延贷项 期末余额 期末余额 4、所得税的核算 所得税的核算通常有应付税款法和纳税影响会计法两种。 应付税款法——是指将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异所造成的影响纳税的金额直接计