财政学相关计算题.docxVIP

例1：某针织厂是增值税一般纳税人，生产针织布和印染布。2010年9月发生如下业务：1.购进燃料，取得增值税专用发票。货架金额是10000元，税额1700元。2.从小规模纳税人购进棉花，取得普通发票，金额是10万元。3.从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得普通发票，列明价款1000元。4.销售针织布130000米，每米不含税单价3元。5.销售印染布120000米，每米不含税单价5元。计算当月应纳增值税税额。（答案在纸上的例1）例2：某小商店（增值税小规模纳税人）4月份的销售额是6万元，本月进货3万元。计算该商店当月应缴纳多少增值税？应纳税额=[6万元/(1+3%)]x3%=5.825242元x3%=0.17475万元例3：某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人。2010年6月的修理收入（价税合计款）为8000元。计算其应纳增值税。不含税销售额=8000/(1+3%)=7766.99元应纳税额=7766.99x3%=233.01元例4：广州一间家具厂，2011年3月份销售家具50套，每套价格平均6000元。当月购进板材5万元，购进油漆1.5万元，购进辅料0.5万元。税务局认定该厂为小规模纳税人。计算该家具厂当月应缴纳的增值税。例5：某零售商店当月销售一件售价为2000元的衣服（不含税），增值税的基本税率为17％，假定当月进项税额为150元，计算该商店应纳税额。解：销项税额=2000 ×17％=340元进项税额=150元应纳税额=190元例6：某公司当月销售收入100万元（不含税），当月购进原材料金额20万元（不含税），购进生产经营用电脑一批，取得增值税专用发票上注明税额为10万元，还为改善职工生活条件购进一批电风扇发给职工，取得发票注明税额6000元，计算当月该公司应纳税额。（税率17％）解：销项税额= 100×17％=17万元进项税额= 20×17％+10=13.4万元应纳税额=3.6万元例7：某商业企业属于小规模纳税人。2009年3月发生如下业务：1、将2月份购进的服装销售给一家服装小店，取得含税销售额为3200元，开具普通发票。2、购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人取得含税销售款2300元。3、销售给某一般纳税人仪器2台，获得不含税销售额12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。计算该小规模纳税人3月份应纳增值税。解：应纳税额=销项税额＝[3200/（1+3%）+2300 /（1+3%）+12300] ×3%=528（元）例8：某公司2012年财务情况如下：收入：1、销售收入500万；2、对外承包工程收入150万；3、出售固定资产一套，收入8万元；4、取得投资分红20万；5、厂房出租租金10万元；6、国债利息收入3万元；应纳税所得额=年度收入总额-各项扣除=688万- 399万=289万1、纳税年度收入总额=500+150+8+20+10=688万2、可以扣除的项目=280+15+18+20+36+30=399万应纳所得税=应纳税所得额×25%=289万×25%= 72.25 万例9：某制药企业，2012年度生产经营情况如下：（1）销售收入4500万元，销售成本2000万元；销售税金及附加80万元；（2）其他业务收入300万元；（3）销售费用1500万元，其中含广告费1000万元，业务宣传费50万元（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元，新产品研究费用40万元；（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%（银行同期贷款利率6%）（6）营业外支出80万元，其中，含供货商支付违约金5万元。接受工商局罚款1万元，提供政府部门向灾区捐赠70万元。计算该企业2011年度应纳税所得额和应纳企业所得税。解：1.计算利润总额=4500+300-2000-80-1500-500-100-80=5402.成本、费用、支出调整项目：（1）广告宣传费税前扣除限额=（5400+300）X15%=720万元广告宣传费超限额=1050-720=330万元（需要调增所得额）（2）管理费用中业务招待费限额=50万元X60%=30万元＞4800X5‰=24万元业务招待费超限额=50-24=26万元（需调增所得额）（3）新产品研究费用可以按照实际发生额的50%抵扣应纳税所得额=40万元X50%=20万元（需调减所得额）（4）财务费用中，利息超标需调增所得额=50÷10% X（10%-6%）=20万元（5）营业外支出。工商罚款1万元不得税前扣除，需要调增所得额。公益性捐赠的扣除限额=利润总额X12%=540万元X120%=64.8万元捐赠超限额=70-64.8=5.2万元3.应纳税所得额=540+330+26-20+20+1+5.2=902.2万元应纳企业所得税=应纳税所得额X25%=902.2