第十章第六部分财务成果的核算.docVIP

一 利润的计算 1利润表见教材P120 表8－2 公式 教材P120 营业收入＝主营业务收入+其他业务收入 营业成本＝主营业务成本+其他业务成本 2 分录 典型语句：期末结转损益 （1）月末，将所有损益类中的收入类科目转入“本年利润”（结转后收入类科目没有余额） 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益（贷方余额） 营业外收入 公允价值变动损益（贷方余额） 贷：本年利润 【借：收入 贷：利润】 (2)月末，将所有损益类中的费用类科目转入“本年利润”（结转后费用类科目没有余额） 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 投资收益（有借方余额） 公允减值变动损益（有借方余额） 【借：利润 贷：成本费用】 （3） 得出利润总额后，在盈利的情况下计算并结转所得税（亏损则不需要交企业所得税） 计算出当期应交的所得税 应交所得税=应纳税所得额*税率 应纳税所得额=利润总额（无纳税调整事项） 计算所得税的分录 借：所得税费用 贷：应交税费－应交所得税 期末结转所得税费用 借:本年利润 贷：所得税费用 3 例题 ①某企业2010年有关损益类账户的年末余额如下： 科目名称 借或贷 结账前余额 主营业务收入 贷 6 000 000 其他业务收入 贷 700 000 公允价值变动损益 贷 150 000 投资收益 贷 600 000 营业外收入 贷 50 000 主营业务成本 借 4 000 000 其他业务成本 借 400 000 营业税金及附加 借 80 000 销售费用 借 500 000 管理费用 借 770 000 财务费用 借 200 000 资产减值损失 借 100 000 营业外支出 借 250 000 结转各项收入，利得的科目 借：借：主营业务收入 6 000 000 其他业务收入 700 000 投资收益 600 000 营业外收入 50 000 公允价值变动损益 150 000 贷：本年利润 7 500 000 结转各项费用，损失 借：本年利润 6 300 000 贷：主营业务成本 4 000 000 其他业务成本400 000 营业税金及附加 80 000 销售费用 500 000 管理费用 770 000 财务费用 200 000 资产减值损失 100 000 营业外支出 250 000 结转后，利润总额（会计利润）＝7 500 000-6 300 000＝1 200 000 应交所得税＝1 200 000*25%＝300 000 计算所得税的分录 借：所得税费用 300 000 贷：应交税费－应交所得税 300 000 期末结转所得税费用 借:本年利润 300 000 贷：所得税费用 300 000 ②某企业2010年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元，所得税费用为3万元，该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A 13 B 15 C 18 D 23 某企业2011年2月主营业务收入为200万元，主营业务成本为150万元，管理费用为10万元，资产减值损失为5万元，投资收益为15万元，营业外收入为8万元，营业外支出为6万元，所得税费用2万元，企业当月的营业利润为（ ）。 A 55 B 50 C 40 D 52 ③多选题 下列各项中，影响企业营业利润的有（ ） A 处置无形资产净收益 B 出租包装物取得的收入 C 接受公益性捐赠的利得 D 经营租出固定资产的折旧额 下列各项中，影响企业营业