关于5家上市公司财务年报所得税分析.docxVIP

关于老板电器等五家上市公司2010年年度报表所得税费用分析情况对于此次所得税费用分析情况，所选取的公司为老板电器、苏泊尔、苏宁、浙江杭州鑫富药业以及北京双鹭药业五家在深圳交易所上市的中小上市企业。这五家公司大致可以分为两类，其中老板电器、苏泊尔、苏宁为三家家用电器公司，浙江杭州鑫富药业和北京双鹭药业为两家医药公司，以便比较它们在各自行业2010年的营业情况和所得税费用情况。以下是对各个公司的所得税费用分析，数据组成、变化及比例以表格展示，个人计算过程以计算式列示：（数据来源：巨潮资讯）一、老板电器2010年11月19日，经深圳证券交易所深证上【2010】375号《关于杭州老板电器股份有限公司人民币普通股股票上市的通知》同意，公司首次公开发行4,000万人民币普通股在深圳证券交易所中小板上市。其中，网上定价发行的3,200万股于2010年11月23日起上市交易，网下配售800万股自上市之日即2010年11月23日起锁定三个月。（金额单位均为：人民币元）合并利润表摘要2010年2009年去年比上年增减2008年利润总额156,220,248.4794,201,819.7365.84%64,603,603.34所得税费用21,880,241.1512,372,354.51净利润134,340,007.3281,829,465.22合并资产负债表摘要2010年末2009年末同比增减（%）金额占总资产比重金额占总资产比重应缴税费13,423,982.7310,308,983.83递延所得税资产1,439,915.640.09%2,424,721.380.38%-40.62%递延所得税负债00注：递延所得税资产同比减少40.62%，其主要原因为本期上海老板子公司扭亏为盈导致可抵扣亏损暂时性差异减少所致。2010年暂时性差异（合并资产负债表）项目可抵减暂时性差异（资产）应纳税暂时性差异（负债）抵消内部未实现利润575,698.11可抵扣亏损42,056.76资产减值准备822,160.77合计1,439,915.640所得税费用（合并）项目本期发生数上期发生数按税法及相关规定计算的当期所得税20,895,435.4111,763,260.16递延所得税调整984,805.74609,094.35合计21,880,241.1512,372,354.51资产负债表摘要（未合并）2010期末余额2010年期初余额应交税费10,748,810.068,413,362.16递延所得税资产601,757.14564,552.47递延所得税负债00利润表（未合并）本期金额所得税费用占利润总额百分比上期金额所得税费用占利润总额百分比利润总额（亏损总额以“－”号填列)150,438,965.3092,438,221.09减：所得税费用20,553,536.6613.66%11,842,831.9512.81%净利润（净亏损以－号填列）129,885,428.6480,595,389.14注：企业所得税按应纳税所得额的15%、25%计缴。并根据税收优惠及批文，该公司为高新技术企业，企业减按15%的税率征收企业所得税。本期应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 =156,220,248.47+1,439,915.64/0.15-3,018,653.000=162,801,033应纳所得税=162,801,033*0.15=24,420,154.95所得税费用=24,420,154.95+984,805.74=25,404960.69主要差异为计算应纳税所得额时产生的23,498,130.27（人民币元）的永久性差异。该公司无政策性罚款，收到政府补助为3,018,653元。根据其合并资产负债表和合并利润表得出计算公式如上述。因为该报表中为提供其他永久性差异数据，简单计算得出的应纳所得税与所得税费用均与报表不吻合。分析原因如下：一、本集团在正常的经营活动中，有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确定性。部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批。如果这些税务事项的最终认定结果同最初估计的金额存在差异，则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和递延所得税产生影响。二、与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有杭州老板电器股份有限公司2010 年年度报告关的应纳税暂时性差异，不予确认有关的递延所得税负债。但该报表未对商誉的初始计量进行列支，其计税基础和账面价值的金额也未在报表进行披露。所以进行应纳税所得额时未进行数据计算。三、此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，如果本集团能够控制暂时性差异转回的时间