第五章 所得税法律制度讲义.docVIP

第五章 所得税法律制度 考情分析单项选择题、多项选择题、判断题和。年份 单项选择题 多项选择题 判断题 合计 2008年 分 分 — 13分 2007年 分 分 1分 12分 2006年 分 4分 — —分 7分 本章内容结构和重点内容：熟悉企业所得税征收管理的有关规定熟悉个人所得税征收管理的有关规定（1）自2008年3月1日起，减除费用由1600元调整为2000元；（2）自2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税；（3）对证券市场个人投资者取得对证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税。 课程讲义 第一节 企业所得税法律制度 所得税是以纳税义务人的所得额为征税对象所征收的一种税收。所得额是指纳税人在一定期间内由于生产、经营等取得的可用货币计量的收入，扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。 “企业”，包括居民企业和非居民企业。居民企业无限纳税义务；非居民企业有限纳税义务。 纳税人 判定标准 征收范围 居民企业 （1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 境内、境外 非居民企业 （1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 境内所得 ——针对非居民企业（）企业所得税征收范围 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。【例】根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（）。　　A.10%　　　B.15%　　　C.20%　　　D.25%【例4】某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）万元。　　A.1.5　　　　B.2.25　　　C.3　　　D.3.75　　纳税人购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额。【例】根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（　）。A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债权利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【例】下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有（　）。A.固定资产盘盈收入B.固定资产出租收入 C.罚款收入D.现金的溢余收入【例】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有（）。A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 D.接受捐赠收入　【例】根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得税额的扣除标准是（）。A.全额扣除B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除C.在年度利润总额12%以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除【例】某企业收入500万，可以扣除的成本280万，费用100万，税金50万。营业外支出中，公益性捐赠30万，工商罚款10万。计算该企业应缴纳的企业所得税税额。6、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本。7、企业转让资产，该项资产的净值。8、两个加计扣除项目：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。9、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。10、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。【例】根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有（　）。A.缴纳的消费税B.缴纳的税收滞纳金C.缴纳的行政性罚款D.缴纳的财产保险费【例】下列各项中，准予在应纳税所得额中扣除的项目有（）。A.工资、薪金支出B.各种捐赠支出C.增值税税金D.无形资产摊销费用【例题】下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有（）。A.向金融机构的借款利息支出B.企业赞