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现金流量表简易编制办法 对于广大会计人员来说编制现金流量表是一件繁琐复杂的工作，尤其是业务量较大的集团公司更为复杂，笔者在多年编制现金流量表的过程中，对表中的主要项目总结了基本编制公式，供各位同行参考。 一 经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 = 主营业务收入 - 销售折扣与折让 - 视同销售收入 + 其他业务收入(销售材料等收入) + 向购买者收取的增值税销项税额 + 应收账款(期初余额-期末余额) + 应收票据(期初余额-期末余额) + 预收账款(期末余额-期初余额) - 以非现金资产抵偿减少的应收账款、应收票据 - 当期核销的坏账损失 当期票据贴现所支付的利息 2、收到的税费返还款 = 主营业务税金附加贷方(除结转本年利润) + 当期收到的所得税退税 + 教育税附加返还款 + 增值税出口退税。 3、收到的其他与经营活动有关的现金 = 本期收到的押金，定金 + 营业外收入（罚款收入） + 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 + 资本公积（接受的现金捐赠）（该项也可列入筹资活动的其他项目） + 其他应收款（经营项目）（期初余额-期末余额） + 利息收入 4、购买商品，接受劳务支付的现金 = 主营业务成本 - 视同销售的成本 + 其他业务支出（经营活动） + 支付的增值税进项税额 - 存货（期初余额-期末余额） - 非经营活动的存货增加（加：减少） + 应付账款（期初余额-期末余额） + 应付票据（期初余额-期末余额） + 预付账款（期末余额-期初余额） - 当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 - 当期列入生产成本、制造费用的折旧费 - 当期以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 - 当期实际发生的制造费用（不包括材料消耗的非现金支付部分） 5、付给职工的及为职工支付的现金 = 工资基金表本期支付的工资数 + 应付福利费本期支付给职工部分 - 其他应收款（代垫房租，代垫家属医药费）（期初余额-期末余额） + 管理费用、经营费用中的工会经费、职工教育经费、住房公积金 、待业保险费（劳动保险金-离退休职工费用）、安家补助费、辞职安置费等 6、支付的各种税费 = 主营业务税金及附加 + 计入存货、生产成本、管理费用、其他业务支出和营业外支出的税费 + 应交增值税（已交税金 + 应交税金 未交增值税）的借方发生额 + 应交税金（应交消费税、营业税、城建税、资源税、房产税、个人所得税等） （期初余额-期末余额） + 其他应交款（期初余额-期末余额） + 所得税借方发生额 + 应交所得税（期初余额-期末余额） + 递延税款（借项 - 贷项） - 已经资本化的已交税金和计入固定资产清理账户的税金 + 代扣代缴的税金（个人所得税、营业税等） 7、支付的其他与经营活动有关现金 = 管理费用（差旅费、招待费、办公费、董事会费，咨询费，诉讼费，聘请中介机构费等，不含工资性费用，下同） + 制造费用（修理用、办公费、水电费、劳动保护费等） + 营业费用（差旅费、运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费等） + 营业外支出（罚款支出、捐赠支出等） + 其他应付款经营项目（期初余额-期末余额） + 待摊费用（经营项目）（期末余额-期初余额） + 递延资产（经营项目）（期末余额-期初余额） + 预提费用（经营项目）（期初余额-期末余额） 〈二〉投资活动形成的现金流量 现金流量表中投资比一般会计核算的投资所包含的内容要大的多，它包括对外投出的、收回的股票、债券投资和其他投资，对内的购建、处置的固定资产、无形资产、在建工程和其他持有的时间在一年或一个营业周期以上的资产。 投资所收到的现金 = 短期投资（对方为现金科目的贷方发生额） + 长期股权投资 + 长期股权投资—投资成本 —其他股权投资（贷方发生额） + 长期债权投资—债券投资（面值） —其他债券投资（本金）贷方发生额 投资收益所收到的现金 = 投资收益（贷方发生额-借方发生额） + 应收股利（短期投资）（期初余额-期末余额） + 应收股利（长期股权投资，成本法）（期初余额-期末余额） + 长期股权投资(股权投资准备)（贷方发生额-借方发生额） + 长期股权投资(股权投资差额)转投资收益数的 （借方股权投资差额- 贷方权投资差额） + 长期债权投资(应计利息)（ 期初余额 - 期末余额） + 长期债权投资(溢价)转入投资收益部分 - 长期债权投资(折价)转入投资收益部分 + 应收利息（期初余额-期末余额） + 其他应收款（应收利息等）（期初余额 - 期末余额） + 本期计提的跌价准备 3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 = 处置固定资产所取得的现金 - 处置固定资产支付的有关现金 + 处置无形资产所取得的现金 - 处置