所得税及个人所得税答案.docVIP

所得税 ?1、解: （1）收入总额中的国债利息收入7万元、从被投资公司分回的税后股息38万元为免税收入， （2） 用于购建固定资产的借款利息12万元应计入资产成本，不得计入财务费用。（3）转让无形资产所得60－35＝25万元应计入应纳税所得额（4）税收滞纳金3万元、回扣12万元，非广告赞助支出10万元不得税前扣除。 （5） 应纳税所得额＝8－7－38+25+12+3+12+10＝25万元（7）应纳所得税额＝25×25％＝6.25万元（8）应补缴企业所得税6.25－2＝4.25万元?解:会计利润=2500-1200=1300（万元）调整数：购买国库券利息收入100万元,免税。合理的工资薪金总额200万元可据实扣除。业务招待费：实际发生100万元，可扣10万元（2000×5‰=10、100×60%=60），调增90万元。? ?职工福利费：实际发生50万元，可扣28万元，调增22万元。? ?职工教育经费：实际发生2万元，可扣5万元? ?工会经费：实际发生10万元，可扣4万元，调增6万元? ?税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元，均不得在税前抵扣。应纳税所得额=1300-100+90+22+6+110=1428（万元）应纳的企业所得税额=1428×25%-500×10%=307（万元）?【正确答案】? （1）业务招待费限额：收入＝18000+500+100＝18600（万元）18600×5‰＝93（万元）大于55×60％＝33（万元），所以本年可以税前扣除的业务招待费费为33万元，应调增应纳税所得额55－33＝22万元。（2）管理费用以及研发费用调整：为高管购买的商业保险不得税前扣除；研发费用可以加计50％扣除；管理费用以及研发费用应调整应纳税所得额＝22＋12－100×50％＝－16（万元）（3）广告费宣传费支出应调整：广告宣传费用的限额＝18600×15％＝2790（万元）当期实际发生780万，小于2790，所以可以据实扣除。广告宣传费支出应调整的应纳税所得额＝0（万元）（4）财务费用的调整：企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。经批准向职工集资借款税前可扣除利息＝500×（60÷1200）＝25（万元）　　利息支出应调增应纳税所得额＝38－25＝13（万元）　　财务费用应调整的应纳税所得额＝13（万元）　　（5）税前可扣除的税金及附加应纳增值税税金＝18000×17%＋100×（1+10％）×17％-1820-241 ＝ 1017.7（万元）应纳营业税＝500×5％＝25（万元）应纳城建税及附加＝（ 1017.7+25）×（7％+3％）＝104.27 （万元）当期税前可扣除的税金及附加＝25＋104.27＝129.27（万元）（6）当期捐赠税前可扣除额捐赠计入营业外支出的数据＝100+100×（1+10％）×17％＝118.7（万元）利润＝18000-10000+500-300-129.27-1000-3000-280+120-118.7＋40＝3832.03（万元）捐赠限额＝3832.03×12％＝ 459.84（万元）本期捐赠为118.7万元，小于459.84，所以据实扣除。（7）境内经营应税所得应纳税所得额＝3832.03+(100-100)-（50－10）（境外分回利润）－16+13-50＝37.03（万元）（8）企业当期应纳所得税额应纳税额＝37.03 ×25％+50×25％-10＝ 9（万元） ?答案 1）确定年末暂时性差异，计算递延所得税资产和递延所得税负债余额。 　　①固定资产项目的年末可抵扣暂时性差异=50万元；固定资产项目的递延所得税资产年末余额=50×25%=12.5（万元）计入递延所得税资产借方。? 　　②存货项目的年末可抵扣暂时性差异=20万元；存货项目的递延所得税资产年末余额：20×25%=5（万元）； 22.5－5=17.5万元（计入递延所得税资产贷方）。 　　③预计负债项目的年末可抵扣暂时性差异=40万元；预计负债项目的递延所得税资产年末余额=40×25%=10（万元）；（计入递延所得税资产借方）。? 　　④亏损弥补项目的年末可抵扣暂时性差异=0万元；亏损弥补项目的递延所得税资产年末余额=0×25%=0（万元）；15－0=15（万元）（计入递延所得税资产贷方）。? 　　⑤20×7年末递延所得税资产余额=年初余额+借方发生额－贷方发生额=37.5+（12.5＋10）－（17.5＋15）=37.5+22.5－32.5=27.5（万元）。