第三讲企业所得税理论串讲.docVIP

企业所得税 1.概念: 对我国境内企业和其他组织生产、经营所得和其他所得征收的一种税 强调：征税对象—企业所得 2.纳税人: 中国境内企业和其他取得收入的组织 //营业性 排除对象：个人独资企业、合伙企业(视同个体工商户)不征收企业所得税，应征收个人所得税 分类: 居民企业: (依法在中国境内成立或外国成立且实际管理机构在中国境内)--全面纳税义务—中国境内境外所得 非居民企业:(外国成立且实际管理机构不在中国境内，有来源境内所得—居民企业补集)--有限纳税义务—中国境内所得 3.税率: //多选+案例分析 基本:25%(默认税率) 小微企业：20% 高新技术企业:15% 4.应纳税所得额(计税依据): 直接法: 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损+不得扣除项目 适用对象：不涉及对外公益性捐赠用 间接法或调整法: 应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整项目(调增+ 调减-) 适用对象：涉及对外公益性捐赠用 要点： 不征税收入构成: //多选--实质：财政性款项收入 财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；其他 免税收入代表：国债利息收入 不得扣除项目代表： //实质：违法支出--不得扣除 税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财物的损失 亏损弥补：连续五年 限额扣除标准： 非公益性捐赠：年利润总额*12% 工资类: 职工福利费:年工资总额*14% 工会经费:年工资总额*2% 职工教育经费:年工资总额*2.5% 业务招待费:发生额*60%与年销售收入*5‰(取最小值) 广告费和业务宣传费:年销售收入*15% 应纳税额=应纳税所得额*税率 注意： 境外所得已纳税额扣除--当期限额抵免，余额限额连续抵补五年 说明: 当期抵免限额：按照我国税法规定计算的应纳税额 超过部分：以后五个年度内，用每年度抵免限额抵补当年应抵税额后余额 6.征收管理: 6.1.纳税地点： //梳理版 a.居民企业: 境内注册：登记注册地 境外注册：实际管理机构所在地 b.非居民企业: b.1境内设立机构场所[取得有实际联系的境内所得]： 单个机构场所：机构场所所在地 两个或以上机构场所：主要机构场所汇总缴纳(需批准) b.2境内未设立机构场所取得境内所得或境内设立机构场所取得境内所得与境内没有实际联系：扣缴义务人所在地 6.2纳税申报: 15日预缴(次月)，5个月汇算清缴(次年5.31前) 6.3缴纳方式：(2) //实质同个人所得税 自行申报缴纳、源泉扣缴(即代扣代缴)