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2011年度企事业最新税法解读与风险防范高金平教授讲座宣导  日期:2011.11.20 宣导大纲 最新税收政策 2011年度企业所得税汇缴及注意事项 第一讲 汇算清缴基本程序及注意事项 第二讲 计算应税所得的一般规定和特殊规定 最新税收政策 增值税：国家税务总局02011年第50号公告 主要关注：2007年1月1日以后开具的发票，由于客观原因造成增值税扣税凭证未能按照规定办理认证或者稽核比对，超过180天有书面证据可以抵扣 房产税：财税2010121号 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等（即房屋占用土地单独计算房产税） 。 2010/12/21起执行。 主要内容： 如果 容积率大于0.5，视为占用。 例 东莞 土地原价x（1- 30% ）x 1.2% 如果 容积率小于0.5，按照建筑面积的2倍作为房屋占地面积与总占地面积的比例对土地价值划分，据此计算应纳房产税。 最新税收政策 解读财税2010121号如何确定计入房产原值的地价？ 例一：某公司2008年建造办公楼，面积为1500平方米，建 筑成本为105万元，不包括土地价值。该宗地为本年新征，土地单价为每平方米150元，容积率为0.48（容积率为宗地建筑面积与土地面积的比值），使用年限为50年。　 　　 2011年，因容积率低于0.5，应按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据以确定计入房产原值的地价。 　 缴纳房产税的房屋原值＝1050000＋150×1500×2＝1500000（元） 　 应缴房产税＝1500000×（1－30%）×1.2%＝12600（元） 例二：某工厂有一宗土地，占地26000平方米，支付价款26000万元，每平方米平均地价1万元，该宗土地上建筑房屋面积12000平方米，则该宗地容积率为0.46。 因此，计入房产原值的地价为24000万元（应税房产建筑面积×2×土地单价＝12000平方米×2×1万元/平方米＝24000万元） 最新税收政策 个人所得税 A. 财税发【2011】50号 单位对个人送卡、送礼品、抽奖等，均需按20%缴纳税款。 暂未介定限额多少不用缴纳（台湾此部分有介定最低限额不用缴纳）， 目前每次收入低于800元可不用缴纳个税的有：劳务报酬所得; 稿酬所得; 特许权使用费所得; 财产租赁所得。 B. 财税201157（国税发1999178） 个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收 入，应计征个人所得税 对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法法规计算缴纳个人所得税。 C.财税200883号：个人（包括直属亲属）借款年末必须偿还， 否则征收个税。其中员工按薪酬征税，股东按股息征税。 解读：对于日常正常的企业员工经营性借款也要及时借及时还尽量不跨年度。即便要跨年度也务必要做好相关资料的准备工作，拿到经营性借款的凭据（即及时用于生产经营的），以免交不必要的冤枉税。 2011年度企业所得税汇缴及注意事项 第一讲 汇算清缴基本程序及注意事项 一、企业所得税缴纳期限与管理 国税发200979号第10条：在汇缴期内，纳税人汇 缴申报表填报有误，可以重新申报。汇缴期满的当年或以后年度，发现以前少缴税款，自查补税。 借：以前年度损益调整 贷：应交税费 – 应交所得税 借：营业外支出 - 滞纳金 贷：银行存款 摘要：补XX年少缴税款及滞纳金 2011年度企业所得税汇缴及注意事项 第一讲 汇算清缴基本程序及注意事项 一、企业所得税缴纳期限与管理 征管法第51条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即返还。纳税人在缴纳税款之后三年内发现多缴税款，报经税务机关审核确认，办理退税。 国税发200979号第11条：?预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴