新准则下的会计科目和帐务处理.docVIP

本科目表根据《新企业会计准则》制定 一级科目由财务管理中心统一设定，各公司可根据需要向结算中心申请新科目。 使用方法在遵从一级科目使用规则的前提下参照以下规定： （一）资产类 科目编码 科目名称 科目核算 1001 现金 1002 银行存款 1015 其他货币资金 1101 交易性金融资产 新准则没有设置短期投资和短期投资跌价准备科目，而设置了交易性金融资产和可供出售金融资产科目，并要求分别成本、公允价值变动进行明细核算。调账时，企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产…… …… 1141 坏帐准备 计提或冲减对应科目：6701.01资产减值损失—坏账损失 1141．01 关联公司 1141．02 非关联公司 1231 包装物及低值易耗品 1301 待摊费用 1501 持有至到期投资 新准则没有设置长期债权投资科目，而设置了交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产科目，企业应当按照新准则的划分标准，将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产从而将商誉排除在无形资产准则之外；取消了无形资产必须是“长期资产”的限制“管理费用—无形资产摊销”，贷记本科目。本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额。 1703 无形资产减值准备 1711 商誉 是指企业拥有或者控制的没有实物心态的不可辨认非货币性资产。 1801 长期待摊费用 1811 递延所得税资产 原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置递延税款科目，而新准则设置了递延所得税资产和递延所得税负债科目新准则没有设置应付短期债券科目，而设置了交易性金融负债科目。调账时，对于企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应按其首次执行日公允价值自应付短期债券等科目转入交易性金融负债——成本科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整盈余公积和年初未分配利润科目金额“主营业务成本”，其他人员借记“管理费用”，贷记本科目。 221102 职工福利费 支付职工福利费，如企业支付的职工午餐费用 221103 社会保险费 按照国家有关规定缴纳社会保险费，可以根据缴纳的保险明细分设三级科目 221104 住房公积金 按照国家有关规定缴纳的住房公积金 221105 工会经费 支付工会经费用于工会运作。 221106 职工教育经费 支付职工教育经费用用于职工培训。 221107 解除职工劳动关系补偿 因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，月末结转时：借记“管理费用—其它”科目，贷记本科目 2221 应交税费 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。 2221．01 应交个人所得税 2221．02 应交营业税 2221．03 应交城建税 2221．04 应交增值税 定额增值税也在此科目中列示 2221．05 应交房产税 2221．06 应交土地使用税 2221．07 应交车船使用税 2221．08 应交所得税 2221．09 教育费附加 在其他应交款中核算的，现合并在应交税费中 2221．13 堤防费 2221．14 平抑副食品价格基金 …… …… 地方税费明细 2231 应付利息 2232 应付股利 2241 其他应付款 根据对方为往来公司或内部员工设二级科目 2241．01 社会保险费 先在工资扣保险个人部分后交社保的，个人部分挂账 2241．02 关联公司 2241．11 客户/第三方 …… …… 2901 递延所得税负债 原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置递延税款科目，而新准则设置了递延所得税资产和递延所得税负债科目“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 6405．01 营业税 6405．02 城建税 6405．03 教育费附加 6405．04 交通费附加 6405．05 教育发展费 6405．06 地方教育费 6405．07 堤防费 6405．08 平抑副食品价格基金 …… …… 在本科目列支的其他地方性税费，并相应在“应交税费”中增加二级科目。 6601 销售费用 企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，同旧制度中的“营业费用” 6602 管理费用 企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 6603 财务费用 6603．01 利息收入 银行存款利息收