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杭州市居住区发展中心有限公司 首次执行企业会计准则转换办法 （征求意见稿） 一、新旧会计科目变化的对比分析 有关新旧会计科目的比较表式参见附件1。 （一）名称及内容均未改变的科目 1、资产类科目：银行存款、其他货币资金、应收账款、应收利息、应收股利、原材料、库存商品、委托加工物资等。 2、负债类科目：应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、应付利息、未确认融资费用等。 3、所有者权者类科目：盈余公积、本年利润、利润分配。 4、成本类：生产成本。 5、损益类：其他业务收入、投资收益、主营业务成本、营业外支出、以前年度损益调整。 （二）名称改变内容未改变的科目 “现金”科目改为“库存现金”。“所得税”改为“所得税费用”，两者的核算内容相同，均为企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 （三）名称改变且内容发生改变的科目 1、“物资采购”改为“材料采购”：原 “物资采购”科目，包含了商品流通企业购入的商品，现“材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本，采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在“在途物资”科目核算。 2、“其他业务支出”改为“其它业务成本”：原“其它业务支出”科目核算其他业务发生的成本及税费，“其它业务成本”仅核算其他业务所发生的成本，包括采用成本模式计量投资性房地产的折旧额或摊销额。 3、“主营业务税金及附加”改为“营业税金及附加”：原“主营业务税金及附加”科目仅核算主营业务负担的税金及附加，现“营业税金及附加”科目还包括了其他业务所负担的税金及附加以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税。 4、“营业费用”改为“销售费用”：除商品流通企业购买商品过程中发生的运输费等费用不在现“销售费用”科目核算外，其余核算内容不变。 （四）名称未变但内容发生改变的科目 1、 应收票据：原制度明确规定不得计提坏账准备，如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将账面余额转入应收账款并计提坏账准备。新的会计科目体系则在坏账准备科目中明确应收票据也要计提坏账准备。 2、 预付账款：原在“在建工程”科目核算的预付工程款，现纳入“预付账款”科目核算。 3、 坏账准备：坏账准备的计提范围除原有规定外，还增加了应收票据、预付账款等。 4、 长期股权投资：现科目取消了“股权投资差额”明细科目，“股权投资准备”明细改为“其他权益变动”。　　 5、 固定资产：现科目增加了建造承包商的临时设施，企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，以及固定资产弃置费用等内容。 6、 固定资产减值准备：计提的固定资产减值准备不能转回。 7、 在建工程：企业预付的工程款不在本科目核算；增加了“待摊支出”等明细科目，取消了技术改造工程、大修理工程、其他支出等明细科目。 8、 工程物资：取消了“预付大型设备款”明细科目。 9、 无形资产：“商誉”从无形资产科目分离出来单独核算；无形资产摊销时记入“累计推销”科目，不直接冲减无形资产。 10、无形资产减值准备：计提的无形资产减值准备不能转回。 11、长期待摊费用：现科目取消了开办费及固定资产大修理支出的核算内容。 12、其他应付款：原在其他应付款科目中核算属于职工薪酬范围项目的，应转入“应付职工薪酬”科目核算。 13、长期借款：增加了“利息调整”明细科目。 14、应付债券： 明细科目“债券折溢价”改为“利息调整”。 15、专项应付款。现科目仅核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 16、资本公积：现科目仅设了“资本（股本）溢价”、“其他资本公积”、“原制度资本公积转入”三个明细科目。并核算政府资本性投入。 17、制造费用：现科目减少了在原科目核算的固定资产修理费用等后续支出。 18、主营业务收入：对采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的营业收入采用按应收合同或协议价款的公允价值（折现值）计价。 19、营业外收入：现科目增加了债务重组、非货币性交换、捐赠收入、政府补助收入等内容。 20、管理费用：现科目增加了企业生产车间（部门）等发生的固定资产修理费用等后续支出；“存货跌价准备”、“坏账准备”不在现科目核算。 （五）合并后的科目 1、周转材料：由原“包装物”和“低值易耗品”科目合并设置。 2、应付职工薪酬：由原 “应付工资”、“应付福利费”和“其他应付款”中的工会经费、职工教育经费，以及原在“其他应交款”核算的住房公积金、医疗保险、养老保险、生育保险、失业保险、工商保险等合并。此外发放的非货币性福利、辞退福利和股份支付也在本科目核算。 3、发出商品：由原制度的“分期收款发出商品”“委托代销商品”“发出商品”合并设置。 4、应交税费：由原“应交税金”和“其他应交款”中的教育费附加、矿