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税法知识要点 税法一 增值税（不动产之外的有形资产，生产、批发、零售、进口，对动产的加工、修理修配） 1、纳税人：单位，个人，承租承包人（与所得税有区别），进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，扣缴义务人——境外单位、个人在境内销售应税劳务而在境内未设经营机构的，代理人为扣缴义务人，没有代理人的购买者扣缴义务人。 2、小规模纳税人认定：其他个人；以生产、劳务为主的，年应征增值税销售额（包括免税）≤50万；其他纳税人，年应税销售额（包括免税）≤80万；非企业新单位；不经常发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。 3、一般纳税人认定：增值税纳税人年应税销售额（指：可以跨年度的12个月内，应征增值税（含免税）的销售额），达到标准应当申请认定，达不到标准或新开业的可以申请认定。——达到标准之月所属的申报期结束后40日内申请，受理后20日内决定，登副，财、办税人证件，会计从业资格证或中介代理协议证明，经营场所产权或租赁协议证明。提出申请、有固定经营场所、会计核算健全。辅导期管理：1、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（注资≤80，且职工数≤10人），辅导期期限3个月，自税务制作《税务事项通知书》的当月起执行，期满之次月起恢复正常或重算；2、偷税额≥应纳税额的10%，且偷税额≥10万；骗取出口退税的、虚开增值税抵税凭证的；辅导期期限6个月，自税务制作《税务事项通知书》的当月起执行，期满之次月起恢复正常或重算. 4、增值税视同销售——“外购的捐、分、投计销项” 代销（收到代销清单时征增值税，确认收入）； 销售代销（视同买断的，销售时征增值税，确认收入；收手续费的，销售时征增值税，收手续费时确认收入）； 非同一县市移送（不确认收入）； 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目（不确认收入）； 将自产、委托加工的货物用于集体福利（不确认收入）、个人消费（就是会计上的用于支付非货币性职工薪酬，提供给其他单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人拍卖行仅提供中介拍卖服务，拍卖的应税货物由委托方与购买方双方直接结算，拍卖行仅收取佣金的，对拍卖行不征增值税；拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取货款或向买方开具发票，拍卖行应缴纳增值税=成本×（1+成本利润率）+消费税，含消费税的 折扣销售（商业折扣），销售额和折扣额在同一张发票的，按折扣后的金额计算；销售折扣（现金折扣），不得从销售额中扣除；销售折让，在发生时冲减当期收入、销项税，不冲成本；实物折扣，折扣额就是实物的卖价； 以旧换新的，新货按正常销售（收款+旧货折抵价），金银首饰以旧换新按差价计算； 还本销售，按售价算增值税、确认收入，计提还本支出时，作为其他应付款根据收入款项使用项目不同计入财务费用、销售费用、固定资产等科目； 以物易物，双方都做销售处理，注意如果是零售消费品则不得开具专用发票； 一般包装物押金(含啤酒、黄酒)，单独记账、1年内未逾期的不征增值税，否则按含税收入计算；其他酒类包装物押金在销售时就按含税收入计算； 15、进项税额的确定—— 从一般纳税人购进（有专用发票）=买价×（0.17或0.13或0.06或0.04）； 从小规模纳税人购进（有专用发票）=买价×0.03； 从小规模纳税人、农业生产者购进农产品（收购凭证）=买价×0.13 从小规模纳税人、农业生产者购进烟叶=收购价×1.1×0.13 支付的运费、建设基金=付款额×0.07，购进免增值税货物的运费也可抵扣； 不交消费税的进口货物=（关税完税价格+关税）×（0.17或0.13），如：金银首饰； 要交消费税的进口货物=； 在混合销售行为中涉及的用于劳务部分的购进货物的进项可以抵扣； 兼营免税项目或非增值税应税劳务不得抵扣的进项=无法划分的进项×非应税项目销售额、营业额占总收入的权重； 文化出版单位用于广告的进项，按广告占出版物版面的比例确定不予抵扣额； 非增值税生产经营相关的固定资产购进或不动产购进货物进项不予抵扣； 购进货物或劳务用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费（包括交际应酬）的，进项不予抵扣； 非正常损失（指管理不善造成的被盗、丢失、霉烂）的进项不予抵扣；从2009年1月1日起，地震、台风、水灾、泥石流、山体滑坡等非管理不善造成的灾害，进项不必转出；注意火灾要分析原因处理。 已抵扣进项的固定资产用于“非增值税抵扣项目”时，进项转出额=计税余值×税率； 16、安置残疾人就业的生产型企业（签1年以上合同、交保险、转账付工资、≥10人且占比≥25%），限额即征即退增值税或减免营业税（1年内最低工资标准的6倍，但不超过3.5万/人，每月按实际人数计算，累计3个月未达标次