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外贸会计复习 上海对外经济贸易教育培训中心 徐国香 1、试述外汇汇率的标价方法 2、什么是升水？贴水？ 3、外贸会计的特点 4、自营出口、自营进口销售在年末需要对哪些项目进行预估？为什么？ 5、代理出口、进口销售的特点 6、国际结算方式，试述信用证结算方式的特点 7、应纳税所得与税前会计利润的差异 8、汇兑损益？核算方法？适用范围 9、出口换汇成本、进口每美元盈亏额及其计算 10、借款费用包括哪些？其资本化时间的确定 11、费用分摊的原则 12、债券发行价格的确定 外贸会计的特点： 1、复币记帐 2、汇兑损益 3、国际结算方式和价格条件 4、考核经济效益指标 5、出口退税的核算 汇兑损益 1、定义 2、核算原则 3、核算方法 逐笔结转 集中结转 例：11月1日出口1000美元，当天汇率8 5日收到500美元，当天汇率8·1 11月30日8·2，12月31日8·3 ，要求：采用逐笔结转和集中结转法进行会计核算 应收外汇帐款二级明细帐 11/1 借：应收外汇帐款 $1000 8000 贷：自营出口销售收入 8000 11/25 借：银行存款 4050 贷：应收外汇帐款 $500 4000 贷：汇兑损益 50 12/31 借：应收外汇帐款 150 贷：汇兑损益 150 11/1 借：应收外汇帐款 $1000 8000 贷：自营出口销售收入 8000 11/25 借：银行存款 4050 贷：应收外汇帐款 $500 4050 11/30 借：应收外汇帐款 150 贷：汇兑损益 150 12/31借：应收外汇帐款 50 贷：汇兑损益 50 国际结算方式 汇付 托收—光票托收 跟单托收—付款交单 承兑交单 信用证 价格条件：FOB CFR CIF 出口换汇成本 1、定义 2、换汇成本=出口商品总成本/出口外汇净收入 3、换汇成本与盈亏的关系 进口每美元赔赚额 =进口商品盈亏额/国外进价美元额 某进口商品国外进价1000美元，折合人民币8000元，进口关税100元、增值税1000元，应承担的费用200元，销售税金5元，销售收入10000元，那么该进口商品每美元盈亏额是多少？ 生产企业出口退免税的计算 1、当期不予抵扣和退税的进项税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（增值税退税率-现行退税率） 2、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予抵扣和退税的进项税额） 3、出口货物抵减内销货物应纳税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×现行退税率 4、当生产企业本期末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额： （1）当应纳税额为负数且绝对值≥本期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×现行退税率时，当期应退税额=本期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×现行退税率 （2）当应纳税额为负数且绝对值﹤本期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×现行退税率，当期应退税额=应纳税额的绝对值 所得税会计核算 1、利润总额与应纳税所得额之间的差异 永久性差异 暂时性差异 2、资产、负债的计税基础 3、暂时性差异—应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异: 资产的帐面价值计税基础 负债的帐面价值计税基础 确认”递延所得税负债” 可抵扣暂时性差异: 资产的帐面价值计税基础 负债的帐面价值计税基础 确认”递延所得税资产” 甲企业2007年底购入价值50000元的设备，预计可使用5年，预计净残值0。企业采用双倍余额递减法，税法采用直线法。未折旧前的利润总额110000元，所得税税率15% 01年底 利润总额=110000-20000=90000