编制方法 - 广西国际商务职业技术学院.ppt

上海立信会计学院 组编 一、含义 全面预算——是企业总体规划的数量说明。它要用数量和表格形式反映出来。 财务预算: 是企业全面预算体系中的组成部分,在全面预算中具有重要的的作用 二、职能 （一）计划职能 （二）协调职能 （三）控制职能 三、预算的种类 1、部门预算和全面预算 2、业务预算和财务预算 3、经常预算和资本预算 4、静态预算和弹性预算 四、预算的作用： 五、体系 （一）业务预算 ——是全面预算的基础，是指企业在计划期间发生的各种具有实质性的基本经济活动的预算。 （二）财务预算 ——是在计划期内反映现金收支、经营成果、财务状况的预算。 六、编制要求 （一）认真分析上年实际资料 （二）科学地进行预算和调查 （三）恰当地制定方针和计划 （四）应吸收执行者参与预算的编制工作 （五）认真综合平衡 （六）预算的水平应是高效的、合理的 第二节 财务预算的编制方法 弹性预算与零基预算 一、弹性预算 （一）弹性预算的概述 （二）编制程序 1、确定业务量及其变化区间 2、确定业务量变动与相应的内容数量变动之间的关系 （三）编制方法 1、列表法（管理会计P148～149） 2、公式法（管理会计P149～150） 根据成本性态分类的公式y＝a＋bx来预算弹性成本的。 二、零基预算 （一）零基预算的概述 零基预算——指在编制预算时，对所有的预算支出均从零开始，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本的一种方法。 （二）编制基本程序 1、确定决策单位 2、制度一揽子决策 3、排序 第三节 全面预算的编制 一、编制程序 （P136~138） 二、编制方法 （一）销售预算 ——销售预算是编制全面预算的出发点或关键。如果销售预算编制不当，整个全面预算就会毫无意义，并会给管理人员造成时间和精力上的极大浪费。 编制方法：按产品名称、数量、单价、金额等资料来编制。 例：（P138） （二）生产预算 编制生产预算，先要根据P138公式计算出预算期的产品生产量，然后将其结果填入生产预算表内。 生产预算的数据一般以实物计量来反映。当然，如果产品种类很多，也可用货币计量来反映。 例：（P138） （三）直接材料采购预算 编制依据主要是： （1）生产预算的每季预计生产量； （2）单位产品的材料消耗定额； （3）计划期间的期初、期末存料量； （4）材料的计划单价； （5）采购材料的付款条件；等等。 编制方法：主要按材料类别分别根据P139公式计算出预计材料采购量，然后再乘上计划单价，填入预算表内。 例：（P139） （四）直接人工预算 编制依据主要是： （1）生产预算中的每季预计生产量； （2）单位产品的工时定额； （3）单位工时的工资率。 编制方法：在通常情况下，由于企业往往需要雇佣不同工种的人工，就应该按不同工种分别计算，然后再汇总计算。期计算公式： 例：（P140表7－4） （五）制造费用预算 编制依据主要是： （1）预算期全年及各季的生产量； （2）各种标准耗用量； （3）有关价格资料。 编制方法：变动成本项目，根据预计生产量（或工时需要量）和预算期的零基预算法计算。 例：（P140表7－5、表7－5） （六）推销和管理费用预算 ——指预算期内有关销售产品和日常行政管理活动中所发生的各项费用的预算，包括制造费用业务范围以外预计发生的各项费用项目。 编制方法：与制造费用预算相类似，也按成本性态划分为固定费用和变动费用两部分，对于其中混合成本项目可分解为固定和变动两部分。 例：（P140表7－7） 七）利息预算 （八）预计利润表 是反映预算期全部经营活动及其最终财务成果而编制所预算，也叫“利润预算”、“利润计划”。 编制依据：主要是销售预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算、推销及管理费用预算、有关的专门决策预算及现金预算。 例：（P142表7－8） （九）应收账款预算 （十）资本支出预算 是为购置固定资产、无形资产等活动编制的预算。 编制依据：经审查批准的长期投资决策项目。 （十一）应付账款预算 （十二）现金预算 反映预算期现金流转状况的预算。 编制方法，主要是把它分成以下三个部分：现金收入、现金支出、期末余额。 编制目的：加强对预算期内对现金流量的控制。 例：（P144表7－11） （十三）存货预算 （十四）预计资产负债表 主要用来反映预算期末的财务状况。 编制依据：以预算期初的资产负债表为基础，根据预算期各项预算中的有关数据进行调整而成的。 例：（P145表7－14） 三、编制预算的期间 分为短期预算和长期预算。 练 习 作业：第一、二、三、四、九题